审计服务方案【最新9篇】

方案是从目的、要求、方式、方法、进度等都部署具体、周密，并有很强可操作性的计划。方案书写有哪些要求呢？我们怎样才能写好一篇方案呢？求职面试网为您精心收集了9篇《审计服务方案》，希望能够对困扰您的问题有一定的启迪作用。 面试问题

审计服务方案 篇一

使用对象：企业、省市县主管机构审核员、负责人。作用：企业对登记备案进行业务操作，主管机构对企业登记备案进行管理。核心功能：企业：可以注册企业账号；可以对企业基本信息、设施设备、人员信息、生产信息进行录入和编辑。主管机构审核员：可以对本辖区内的散装水泥相关企业递交上来的登记备案的企业信息进行初步审核，填写审核意见并可作通过和退回操作。主管机构负责人：以对本辖区内的散装水泥相关企业本级初审递交上来的登记备案的企业信息进行最终审核，填写审核意见并可作通过和退回操作。子功能模块：企业信息、公共信息、系统管理、备案信息登记、递交、打印、备案进度查询、备案结果上传。首先是技术分析，本文采用B/S体系结构来构造软件，能提高系统的安全性，实现系统客户端零维护，跨区域使用系统，结合当前先进的、成熟的、稳定的开发技术、MicrosoftSQLServer2008数据库和B/S体系架构，其中由ADO(ActiveXDataObjects,Ac-tiveX数据对象)数据库组件提供的数据库访问组件是数据库连接技术是系统开发的关键，它决定了Web应用程序对数据库的访问性能访问速度、系统的安全性和系统的可扩展性等方面，方便以后对系统进行改造升级。其次是资源分析，广东金万邦科技投资有限公司提供了硬件保障，包括：服务器和多部式电脑和笔记本；网络保障方面，公司提供了内网与外网两个网络；软件保障方面，购买了正版的VisualStudio2008软件开发平台和MicrosoftSQLServer2008数据库，并且拥有正版的WindowsServer2008操作系统作为服务器的操作系统。

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2设计方案 qzm4

2.1基础网络设计

平台开发采用WEB界面客户端/服务器的网络架构模式，管理平台运行在WEB服务器上，所有数据集中存储与服务器便于日常系统维护，并提供方便简单的参数配置功能针对不同的网络环境实现服务器系统的快速安装部署。

2.2功能模块设计 礼仪

平台采用基于软件开发技术的B/S设计模型作为本平台的设计方案。在B/S体系结构下，平台的主要功能有：企业信息管理、业务管理。 面试网

2.2.1企业信息管理企业信息管理是用户进入系统后，获知一个系统提示信息就是备案状态：等待处理。企业信息管理模块其功能结构图如图1所示。⑴备案信息管理：通过该功能，将企业信息(包括企业基本信息、人员信息、生产信息、企业地理位置和设施设备信息)登记、递交、打印。⑵备案进度查询：通过该功能，将可查看到历史审核意见，主管机构、备案阶段、备案状态、审核意见等信息以列表形式显示出来。⑶备案结果上传：是企业备案通过后，将结果上传到系统的接口。

2.2.2业务管理业务管理是主管机构可通过对企业的审核，填写相应的意见，令自己可以掌握企业的全面情况，有助于开展对相关企业的管理工作。业务管理模块其功能结构图如图2所示。⑴备案审核：主管机构审核员和负责人可以对企业信息进行审核，待审核企业以列表的形式显示。⑵审核进度：可以查看到本辖区内已递交企业的审核进度并以列表的形式显示。⑶审核记录：可以查看到本级及本级以下的企业审核历史记录，以列表的形式显示。

3数据库设计 礼仪

本系统的数据安全主要通过数据库的存取控制机制实现的，通过定义系统各角色的操作权限，用户登录后，将相应的菜单权限分配给对应的角色，从而保证每种角色的用户，只能操作本角色权限内的数据，从而保证数据的存取控制的安全性。以下将详细介绍本系统用户表的设计。系统用户表Users:用于存储系统用户信息，包括用户账号、密码信息及对应的主管机构信息，用户表各字段设计如表1所示。用户类型表UserType:用于存储系统用户类型(角色)信息，主要包括角色名字，并针对同一角色不同级别的用户进行排序分类，各字段设计如表2所示。用户角色权限表UserTypeFunction:用于存储各用户类型(角色)的系统菜单信息，主要包括系统菜单编号、用户类型编号等，各字段设计如表3所示。 qzm4

4平台实现

平台采用基于B/S设计模型作为平台的设计方案，通过使用WindowsServer2008作为WEB服务器和数据库服务器的操作系统，并选用MicrosoftSQLServ-er2008作为数据库；系统采用VisualStudio2008软件开发工具，通过使用C#开发语言进行实现。 qzm4

4.1登记备案子系统登录模块实现

系统的企业包括已获资质和拟建企业，已获资质企业在登记备案子系统登记备案本企业信息，拟建企业需要先对拟建信息审核后才可以对拟建信息进行备案。系统登录模块的实现界面，如图3所示。企业在登记备案子系统登录时，系统会先判断企业的类型，如果是拟建企业则系统登录到拟建备案子系统，已获资质的企业则直接登录到登记备案子系统，并对授权企业相关的权限。 面试问题

4.2企业信息管理模块

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企业信息管理模块实现了对企业备案信息(包括企业基本信息、人员信息、生产信息、企业地理位置和设施设备信息)的登记、递交和备案结果打印，同时实现了备案结果的上传。企业信息登记模块管理界面，如图4所示。 礼仪

4.3主管机构管理模块 求职面试

主管结构管理模块主要实现了对企业备案信息审核、查看主管机构管辖区域内的所有企业的审核记录及审核进度。 求职信息

5系统测试 求职面试

5.1测试环境与配置 qzm4

本平台的测试环境采用WindowsServer2003企业版作为本系统试运行的操作系统，选用MicrosoftSQLServer2008作为数据库，采用IIS6.0作为应用服务器支撑平台；测试的访问客户端则采用MicrosoftWindowsXPProfessional/Windows7或更高版本作为操作系统，选用MicrosoftInternetExplorer8.0作为客户端浏览器。系统的测试环境与配置清单如表4所示。 礼仪

5.2测试方法 求职面试

从测试设计方法来看，本平台主要采取黑盒测试法，对平台功能进行了功能测试和性能测试。⑴功能测试。在功能测试上，在系统的不同阶段，我们对系统进行了单元测试和系统测试。在系统测试阶段，我们针对平台的企业信息管理和业务管理等主要功能模块编写了正常场景和异常场景的用例，测试过程中严格按照测试用例进行深入测试，尽可能全面覆盖系统的所有功能需求。⑵性能测试。在系统的性能上，我们还对系统进行了页面响应时间和用户并发量的测试，以确保系统能满足平台用户的日常使用。 qzm4

审计服务方案 篇二

关键词：注册会计师审计；独立性弱化；成因与对策。

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独立性是注册会计师审计的灵魂，如果注册会计师在其审计业务中缺乏独立性，就很难做到客观、公正，将直接影响审计质量。近年来，随着国内外一系列会计造假大案的相继曝光，一些会计师事务所的违规事件也纷纷浮出水面，注册会计师审计独立性倍受质疑。本文试图对注册会计师审计独立性弱化的成因及相应的解决对策进行探讨。

一、注册会计师审计独立性弱化的成因。

1.高独立性审计服务市场需求不足是审计独立性弱化的经济动因。

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从审计服务的需求方来看，我国审计市场上各需求主体对较高独立性审计服务的有效需求不足。审计服务的需求主体包括投资者、债权人和政府管理部门等，其中投资者又具体包括国家股、法人股和个人股投资者。 qzm4

首先，从投资者需求来看，我国上市公司国家股在总股本中占有相当大的比例（约40％），但在国家股股东缺位的情况下，国家股对较高独立性的审计服务无法形成有效需求。对法人股投资者而言，由于法人股股东可以派代表进入上市公司董事会和监事会，并对上市公司的重大决策有所影响，因此，法人股股东没有必要通过上市公司对外的财务信息来了解上市公司的经营状况，没有必要选择较高独立性的注册会计师审计服务对其财务报表的可靠程度加以监督，也就是说，法人股股东对较高独立性审计服务不构成有效需求。个人股理论上是较高独立性审计服务的真正的需求者，然而，由于处于转轨经济时期的股票市场具有高度的投机性，广大公众投资者并非进行价值型的投资。因此，公众投资者对高独立性审计服务的需求并不旺盛。 礼仪

其次，从债权人的需求来看，目前国有商业银行贷款仍是上市公司融资的主渠道，而国有银行同样面临商业化程度不高、所有者缺位、借贷行为易受行政干预等问题，且巨额贷款即使收不回来，最终还会有国家买单。在这样的背景下，银行不太重视企业（特别是大型国企）的还贷风险管理，相应地对企业真实会计信息的了解愿望也不是很强。因此，众多上市公司的主要债权人对较高独立性审计服务的需求同样不强。政府作为企业财务信息的外部需求者和监管者，对较高独立性的审计服务存在有效需求，但是仅仅依靠政府的外部需求很难让高独立性的审计服务市场健康快速的发展。

从以上分析可以看出，我国审计市场上各审计服务的需求方对较高独立性的审计服务需求严重不足，这将直接导致注册会计师在提供服务时对于保持独立性缺乏内在的经济动力，产生“劣币驱逐良币”的现象。 面试问题

2.审计委托关系的缺陷是审计独立性弱化的制度根源。

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财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计的起源。按照委托理论，审计三方当事人之间的关系是审计人员接受所有者的委托对经营者的受托经济责任的履行情况进行审计，并将审计结果报告给委托人。从公司治理的角度来看，注册会计师审计的委托应由代表所有者的股东大会批准决定，或由董事会下设的审计委员会主导事务所及注册会计师的聘任。然而在审计实务中，由于现代股份公司的股权分散，使真正意义上的审计委托人即全体股东行使委托权并不现实，实际的审计委托权往往是由大股东控制的董事会乃至董事会控制的经理人行使的。尤其是我国多数上市公司都是由原来的国有企业通过“改制”上市，改组中与生俱来的大股东、董事会和总经理三位一体的格局以及国有资本的所有者缺位，使得经营者的权力被无限放大，经营管理层能够轻而易举地操纵董事会，形成严重的“一股独大”、“内部人控制”现象。其结果是，在审计关系的三方当事人中，由于委托人的缺位而使公司的经营管理层既是被审计人，同时又是委托人，正常的审计关系发生了变异，管理层不仅最终决定着注册会计师的聘请、聘请费用的多少以及审计费用的支付，还决定着注册会计师为公司提供的审计、咨询等服务费用的结构，这既不符合审计关系理论，也不符合理论。这种变异的审计委托关系对注册会计师的独立性则是致命性的打击，是审计独立性缺失的根源。另外，在现行公司治理结构下，一些公司往往因为会计师事务所不能按照公司要求提供审计报告而解聘为其提供审计服务的会计师事务所，而会计师事务所变更的真实原因又往往得不到合理的披露，这在一定程度上也加剧了上市公司对会计师事务所独立性的影响。 礼仪

3.审计违规成本低助长审计独立性弱化。

我国《注册会计师法》、《会计法》、《证券法》和《刑法》等都涉及了与注册会计师法律责任有关的规定，主要以行政责任为主，辅之以民事责任和刑事责任，总体而言，处罚力度较轻，且这些法律中涉及注册会计师法律责任的条文存在不少矛盾之处，可操作性差。从我国当前对注册会计师独立性缺失案件的查处情况看，也表现出重行政责任，轻刑事责任和民事赔偿责任的特点，且民事赔偿制度尚不健全。虽然最高法院《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》和《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》对审理证券民事赔偿案件作了系统性解释和规定，其中提及了会计师事务所及注册会计师的民事赔偿责任。但上述规定和通知将受理对象限定为虚假陈述，且只对已被证券监管部门做出生效处罚决定的案件进行，并只有中级人民法院可以受理，这些前置程序增加了投资者维权的成本和难度，使得注册会计师审计民事赔偿的起诉率、结案率和获赔率低，而不接受集团诉讼，则使赔偿金额从天文数字缩小为“屈指可数”，客观上导致我国会计师事务所及注册会计师承担的民事赔偿责任极低。我国法律对会计师事务所及注册会计师违法违规行为在行政、刑事及民事责任方面的处罚力度不够，使注册会计师违规成本大大缩小。注册会计师违规获得的不当利益远远超过其承担违规责任的预期成本，客观上助长了注册会计师舍弃独立性的投机冒险冲动。

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二、提高注册会计师审计独立性的对策。

1.改善市场环境，培育高质量审计服务的有效需求。

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在现阶段资本市场对高独立性的审计服务需求不甚旺盛的情况下，首先要培育和完善对高质量审计需求的支撑环境。要通过证券市场监管政策的改进、公司产权制度的改革以及政府各项配套改革政策的推进引导和培育信息使用者对高独立性审计服务的需求。比如现有的股票发行机制下的新股中签率极低，投资者只要能够申购成功，上市当日抛出即可获取丰厚的利润，这容易激发其投机欲望，对股票发行者的经营业绩及注册会计师的独立性不甚关心。若变更股票发行的审核制为注册制则可引导投资者将注意力转向关注股票发行者的经营业绩及注册会计师的独立性。其次，要培育成熟的投资者。成熟的投资者是促使被审计单位自愿聘请高独立性审计师的最大动力，亦能够监督审计师在提供审计服务的过程中是否能够保持独立。再次，要加大披露力度。一方面要详细披露会计师事务所变更的性质、理由等事项，以便信息使用者辨别被审计单位管理当局是否通过变更会计师事务所去购买审计意见；另一方面要详细披露被审计单位管理当局与注册会计师的分歧，以便信息使用者持续跟踪并监督分歧的最终解决方案，进而监督注册会计师是否保持了独立性。

2.完善公司治理结构，构建合理的审计委托关系。

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一是要持续推进国有股减持。自1994年以来，证监会、体改委等部门已经围绕国有股减持推出了一系列改革措施。在此基础上，要通过持续推进国有股减持调整上市公司的股权结构，积极发展机构投资者，允许和引导基金、保险、养老金机构持股，使公司产权得以明晰，来自资本市场的外部监管力量得以强化，以真正解决现有的内部人控制现象，削弱管理当局的权力。从而改变注册会计师受聘于经营者，又要监督经营者的弱势地位。二是要把审计委员会作为公司治理结构的基本要素，提升到上市公司法定审计监管机构的地位，改革现行注册会计师审计的委托聘任机制，以构建合理的审计委托关系，提高注册会计师审计的独立性。可借鉴美国萨班斯法案的做法，规定审计委员会是上市公司法定的审计监管机构，由审计委员会直接负责注册会计师的聘用、审计费用的数额等重要事项，注册会计师直接对审计委员会负责。同时，审计委员会必须完全由外部独立董事组成，并至少包括一名财务专家，且拥有独立的财务权限，以保证审计委员会的独立性。此外，独立董事除担任独立董事职位可以获得薪酬外，不得从上市公司及其关联方获得任何形式的其他报酬，以保证组成审计委员会的独立董事的独立性。

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3.完善相关法律责任体系，加大审计违规处罚力度。 面试问题

首先，要通过相关法律的清理、汇编和编纂实现注册会计师法律责任相关法规的系统化，协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律法规对注册会计师法律责任的不同规定，尽量使之趋同，以解决当前我国注册会计师相关法律效力等级复杂、内容相互矛盾的问题，理顺相关法律间的关系。其次，要强化刑罚，加大处罚力度。一方面要合理增加刑事责任中的罚金与行政责任中的罚款数额，另一方面要保护广大投资者的权益，做到罚金和罚款不影响民事赔偿。再次，要健全民事赔偿法律体系。应尽快出台有关注册会计师审计民事责任的法律条文和司法解释，调整诉讼程序，取消诉讼对象等方面的前置程序，积极推动建立集团诉讼制度，以降低投资者的举证难度和诉讼成本、增加投资者的诉讼动机，从而在民事赔偿方面提升注册会计师的违规成本，使其因独立性缺失而获得的收入不足以赔偿其损失，进而在法律层面上保证注册会计师审计独立性。 面试问题

参考文献： 礼仪

[1]温国山。审计独立性研究[j].生产力研究。 求职面试

审计服务方案 篇三

关键词：

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云存储；重签名；隐私保护；完整性验证；用户可撤销 礼仪

中图分类号： TP309.7 文献标志码：A 面试问题

0引言 面试问题

用户可撤销系统云存储数据的审计问题是云存储数据审计的现实难题。 礼仪

一开始人们发现将数据存储在云上，用户可以从本地数据存储和维护开销中解放出来享受极大便利；但是外包数据却面临到许多安全挑战[1-4]，因此，一系列各种要求在不泄露完整数据知识的前提下确保远端存储数据完整性的审计方案被提出。例如：Juels等[5]提出了一种证据可恢复的POR数据可取回证明（Proofs of Retrievability， POR）审计方案；Ateniese等[6]提出了一种名为PDP数据可证明持有性（Provable Data Possession， PDP）请补充POR和PDP的中文名称和英文全称。的数据持有性证明审计方案；Shacham等[7]利用短签名构造了有效的POR公开审计方案。但是这些方案不考虑用户数据的隐私保护，事实上，用户的数据可能被泄露给一些好奇的敌手，这些缺点将极大地影响这些方案在云计算中的安全性。从保护数据隐私的角度出发，用户可以委托第三方审计者（Third Party Auditor， TPA）来保证他们存储数据的安全，同时他们也不希望这个审计过程由于未经授权的信息泄漏对他们的数据安全造成新的威胁。未授权的数据泄露仍然在于潜在的加密密钥暴露的潜在风险。2009年，Wang等[8]提出了一项保护隐私的云存储数据公开审计方案，方案依托同态认证技术和随机模化技术完成了隐私保护公开认证，并利用双线对标签聚合技术实现了批处理。 求职面试

自Wang等[8-10]与Zhu等[11]提出了一系列经典的具有保护隐私功能的云存储数据公开审计方案后。人们很快注意到之前几乎所有的审计方案都是固定用户在计算云存储数据的完整性验证标签，即这些审计方案，要求在整个数据管理周期使用云存储服务的都必须是同一个用户。这是因为，云存储服务中数据的完整性验证标签是由用户用自己的私钥签名生成，然后在公共审计过程利用公开信息进行验证。这样的云存储数据审计模式在真实情况下是不现实的。一方面，在一个审计系统中经过一段时间用户的公钥可能更新；另一方面，用户可能只是一个公司的数据管理者，他可能因为各种原因而离职，例如因为高薪而跳槽。因此，出于现实考虑，一个云存储数据审计方案应该支持有效的用户撤销。 qzm4

Wang等[12]首先引入了共享云存储审计问题，提出了一个基于群签名的用户可撤销的自我审计方案，以及一些基于动态广播重签名方案和双向签名的共享云用户可撤销公开审计方案[13-14]。随后Yuan等[15]使用了一个类似的群签名技术提出了一个公开方案版本。由于都涉及到群签名和广播加密技术，以上的动态可撤销审计方案的效率都不满足实际需求。

2015年Wang等[16]提出了一个高效的用户可撤销公开审计方案Panda。此方案借助重签名技术，将不同用户的数据块签名转换为当前用户签名形式，从而很好地满足了用户动态可撤销系统的云存储数据审计需求，是此类问题当前的最优解决方案，但是文献[16]的方案局限性中，提到云服务器与已撤销用户合谋可能会造成用户私钥的泄露，并在文献[16]中明确提出在下一步工作中希望通过一个多层的重签名方案来解决这个问题。 面试网

基于文献[16]的构思，本文提出了一个单向的重签名方案，修改密钥的计算是通过对撤销用户的公钥进行处理得到，不存在私钥泄露的风险。另外本文的用户可撤销云存储数据审计方案支持第三方公共审计，能够更好地支持对云存储数据的日常例行审计工作。最后效率分析与比较表明，方案在通信开销与计算复杂度方面更具有优势。 礼仪

1基本模型 面试问题

正文内容基于重签名的用户可撤销云存储数据公共审计方案如图1所示，支持用户可撤销的云存储数据公共审计方案与上述基本云存储审计方案有很大不同，其方案主实体涉及到多个用户。从现实考虑，数据属于公司，而非数据管理者。在某一个时期通常只有一用户对存储数据进行管理；但是某一段时期内却可能有多个用户对存储数据进行管理。即，一段时间后当前用户可能不再适合管理存储在云上的数据，他可能被别一个新的管理者替换。

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本文假设，最开始有一个用户代表公司和组织将数据上传到云服务器，这个初始用户可以记作U0，然后公司雇佣数据管理者，显然数据管理者不是终身制的。在一个数据管理者离职前他需要向新的数据管理者移交数据，继承者需要对这些数据进行审计确认，他的前任尽职地完成了他的数据管理工作。假定，将数据存储在云上的数据存储模式是简单而有效的，公司和组织每一个时期只需要一个数据管理者就能很好地完成数据管理任务。按照时间先后对除U0以外的数据管理者排序为U1，U2，…，Um，m为正整数。相应地对应外包存储在云上的数据按照不同管理者的任期被划分为T1，T2，…，Tm周期。在这里，显然每一个用户只有在周期结束时才会向继任者移交数据。（注：对于第一个用户周期来说，用户U1可能就是初始用户U0；但是也可以委托一个新的用户U1来完成数据管理工作，在文中统一分开记录。）

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初始用户U0首先将整个数据文件分成n个数据块，并用自己的私钥计算相应的数据存储标签σ，然后他将所有数据和标签都上传到云服务器以完成数据的最初上传。用户U1在T1期间内进行数据管理，并在T1周期结束时被U2所取代，U2也将被U3取代，一直到Uj取代Uj-1， j∈{0，1，…，m}。Uj为当前数据管理者。因为标签和用户相关，一旦用户撤销了，标签也应该作相应的修改。一个直接的方法就是使用当前用户的私钥重新计算这些数据块的标签。然而，这并不是一个可撤销的云存储审计系统，因为这样将带来沉重的通信和计算负担。一个比较理想的方法就是使用重签名技术，将所有存储在云服务器上的数据标签转换成当前用户签名的模式。 qzm4

最终对于当前用户来说，云服务器上存储的数据mi的标签σ最后都会转化为σ（j）i。考虑到云用户构建一个进行数据无误性检验的云环境是不可行和代价高昂的，因此为了节省进行存储数据周期无误性验证的通信资源，减少在线负担，云用户可以委托第三方审计者（TPA）来执行安全审计任务，因为他是经济并且可以自动运行的；但是，云用户同时希望对TPA保持数据的隐私性。为了方便区分，本文用σ（j）i表示用户Uj用自身的私钥对mi签名生成的数据验证标签。

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2基本知识

2.1双线性映射 面试网

G1、G2、GT是阶为素数p的循环群，g1是群G1的生成元，g2是群G2的生成元。双线性映射e：G1×G2 GT，满足如下的性质： 求职信息

1）双线性性。给定元素u∈G1，v∈G2，对任意a，b∈Zp有e（ua，vb）=e（u，v）ab。

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2）非退化性。e（g1，g2）≠1。

3）可计算性。存在一个有效的算法，对任何可能的输入都能有效地进行计算e。 qzm4

4）可交换性。e（u1・u2，v）=e（u1，v）・e（u2，v）。 qzm4

2.2困难性假设 礼仪

Computational DiffieHellman（CDH）假设群G是一个阶为素数p的循环群，g是群的生成元，给定两个随机元素ga，gb∈G，输出gab是困难的。 求职面试

Discrete Logarithm （DL）假设群G是一个阶为素数p的循环群，g是群的生成元，给定一个随机元素gc∈G，输出c是困难的。

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2.3重签名算法

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为了实现前面基本模型中所描述的支持用户动态可撤销的这一功能，并能持续地保证云服务器上存储数据的完整性，基于文献[17]中的重签名算法，作出了进一步的改进。通过当前用户私钥结合已撤销用户公钥生成新的重签名密钥来保证即使云服务器与已撤销用户合谋也无法影响数据的安全性。新的重签名算法和步骤与文献[17]相似，其中最重要的签名步骤如下。 求职面试

3支持用户可撤销的云存储数据公共审计方案

3.1Panda方案的问题 求职信息

下面描述Panda中重签名方案实现签名转移的主体部分。

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1）在签名算法Sign中，给定私钥skA=a，数据块m∈Zp身份id，用户uA输出基于数据块m的标签：σ=（H（id）ωm）a∈G1。 面试问题

2）在修改密钥生成算法ReKey中，通过以下步骤生成一个重签名密钥rkA B：

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a）生成一个随机的r∈Zp，并将它发送给用户uA；

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b）用户uA计算并发送r/a给用户uB，其中skA=a；

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c）用户uB计算并发rb/a给，其中skB=b； 面试问题

d）恢复出重签名密钥rkA B=b/a∈Zp。 求职信息

3）在重签名算法中，收到重签名密钥rkA B，后执行重名： 面试问题

σ′=σrkA B=（H（id）ωm）a・b/a=（H（id）ωm）b。

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4）在验证算法Verify中，用户uB通过验证公式： 求职面试

e（σ′，g）=e（H（id）ωm，pkB）

对数据的完整性进行验证。

从上述过程中，清晰可见重签名密钥rkA B的生成，是基于用户uA与uB之间的私钥传递。虽然在这个过程中生成了一个密钥参数r∈Zp来对传递过程中的私钥进行保护，但是如果恶意云服务器（）与已撤销用户uA合谋可以轻易计算出当前审计用户uB的私钥b，因此方案存在用户私钥泄露的风险。

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3.2本文方案 qzm4

在本节提出支持用户可撤销的云存储数据公共审计方案，该方案是基于2.3节的单向重签名技术构造的，如图1所示。方案中定义了一个半可信的第三方审计者（TPA），它将忠实地执行数据完整性的审计，由于它是好奇的，它可能会借助强大的计算设备从验证信息中通过解线性方程组恢复原始数据块信息，因此在方案中采用了随机掩饰码技术解决了这一问题。

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4方案证明

4.1方案的正确性 求职面试

4.2安全性分析 面试网

下面首先证明该方案能够抵抗恶意云服务器通过产生伪造的审计证明响应信息来欺骗TPA的审计验证过程。 qzm4

定理1恶意的云服务器产生伪造的审计证明响应信息Proof来欺骗TPA的审计验证过程在计算上是不可行的。 求职面试

证明假设存在恶意的云服务器（多项式时间敌手A）以不可忽略的概率ξ产生伪造的审计证明响应信息来欺骗TPA的审计验证过程。下面设置多项式时间算法（挑战者B）通过运行敌手A作为子程序也以不可忽略的概率ξ解决CDH困难性问题。算法B与对手A的信息交互如下。 qzm4

私钥泄露问题根据上面定理1的证明过程，可以轻易发现即使云服务器与已撤销用户合谋，云服务器也不能够获取当前用户的私钥。这是因为方案中修改密钥的计算是当前用户利用自身的私钥通过对已撤销用户的公钥进行处理得到：ukj j+1=gxj/xj+1。如果云服务与已撤销用户想通过合谋获取当前用户私钥，就必须先以不可忽略的概率解决DL问题，再通过已撤销用户的私钥计算出当前用户私钥。而文献[16]中ukj j+1=xj+1/xj，如果云服务与已撤销用户合谋，那么云服务器很容易就能获取当前用户私钥。 求职面试

在下面证明方案满足隐私保护性，即定理2。 面试网

定理2给定一个来自云服务器的审计证明响应信息Proof，对于好奇的TPA，它试图从中恢复用户数据文件，F={m1，m2，…，mn}中的数据块是不可行的。 求职信息

证明组合信息μ′=∑i∈Qvimi是关于用户原始数据块的线性组合，一旦这个组合信息发送给TPA，这个好奇的TPA可以通过收集大量的组合信息，并借助强大的计算设备来求解这些线性方程组，从而恢复用户的原始数据块。为了防止TPA读取用户的原始数据块信息， μ′=∑i∈Qvimi需要使用随机掩饰码技术，具体如下： qzm4

云服务器利用伪随机函数f计算随机值r=fk3（challengeChallenge）∈Zp，并计算R=ur∈G，最后将μ′=∑i∈Qvimi盲化： μ=μ′+rh（R）∈Zp这样为了让TPA仍能解这些线性方程，TPA必须掌握这个随机值r，进而它必须掌握这个伪随机函数的秘密密钥，事实上，这个秘密密钥只有云服务器知道，因此TPA不可能知道这个随机值r，因此，对于好奇的TPA，它试图从审计证明响应信息恢复用户数据文件是不可行的。 求职信息

5效率分析

在本章分析方案的通信和计算复杂度。需要注意的是与其他公共审计方案[9，12-13]一样，本文只计算频繁审计活动中通信和计算代价而不计算系统建立时的通信与计算代价。

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用Pair表示双线性对操作，Exp表示G上的指数操作，MZ和MG分别表示Zp和G上的乘法操作。n、p、G分别表示{1，2，…，n}、Zp和G的比特长度。挑战中选取的数据块假定是个常量c，挑战中已撤换的用户数量总和也假设是个常量d。 礼仪

1）通信开销。可以看到本文方案中通信负载主要取决于产生审计证明响应信息的通信过程。其中发送挑战Q={（i，vi）}到云服务器的通信量为c（n+p）。云服务器返回审计证明响应信息Vj=（μ，φ，{ε}∈[1， j]，{γ}∈[1， j]）的通信量为p+（2d+1）|G|，但是注意到只有在用户Uj发起的第一次审计请求中才需要这样的通信量，否则只需要传送通信量为p+|G|的（μ，φ）就行了，因此最终在一次审计过程中总共的通信开销为cn+（c+1）p+G。

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2）计算开销。计算开销包括修改密钥生成、重签名和验证开销3部分，由于本方案支持第三方公开审计，所以只需要考虑修改密钥生成和验证开销两部分。对于用户Uj，在ReKeygen算法只需要计算gxj-1/xj，因此计算代价为Exp。根据上面提到的计算原则，并简化加操作和哈希操作后计算出验证开销为：

（c+1）MZ+MG+（c+3）Exp+2Pair 面试问题

3）开销比较。如表1所示对比Wang等[16]方案，其通信开销为d・（p+G）+c・（id+n+p）必然大于本方案的cn+（c+1）p+G（两者相减后的值为（d-1）|G|+（d-1）|P|+c|id|，其中id为Panda方案中用户id的规模），其修改计算代价为nExp，比本文方案的计算代价Exp要高。验证开销为： 求职信息

（c+2d）MZ+dMG+（c+d）Exp+（d+1）Pair，

亦明显高于本文的验证开销。

因此，效率分析表明本文方案在计算代价开销上要优于文献[16]方案。 面试网

6结语

面试问题

本文提出了一个高效的支持用户可撤销的云存储数据公共审计方案。该方案使用了单向的重加密技术，有效地解决了云服务器与已撤销用户的合谋攻击问题。方案支持第三方公开审计，并且安全证明表明其安全性与不可伪造性基于CDH困难问题。经过与文献[16]方案进行的性能比较，结果表明：方案具有更好的效率优势。在下一步的工作中，考虑对方案进一步完善，在方案中加入对添加、删除、修改等用户动态可撤销系统数据动态操作情况下数据完整性验证内容。

面试问题

参考文献： 面试网

[1]

求职信息

HUBBARD D， SUTTON M. Top threats to cloud computing v1.0 [EB/OL]. [20150910]. https：///topthreats/csathreats.v1.0.pdf.

[2]

YU S， WANG C， REN K， et al. Achieving secure， scalable， and finegrained data access control in cloud computing [C]// INFOCOM’10： Proceedings of the 29th Conference on Information Communications. Piscataway， NJ： IEEE， 2010： 534-542. 礼仪

[3] 求职面试

LI M， YU S， REN K， et al. Securing personal health records in cloud computing： patientcentric and finegrained data access control in multiowner settings [C]// SecureComm 2010： Proceedings of the 6th International ICST Conference on Security and Privacy in Communication Networks. Berlin： Springer， 2010： 89-106. 面试网

审计服务方案 篇四

[关键词] 非审计服务　独立性　注册会计师 求职信息

一、非审计服务对独立性的影响

qzm4

会计师事务所的核心业务是向客户提供财务报表审计服务，并向股东及投资者提供审计报告。与此同时，同一会计师事务所还对客户提供其他服务，包括税务咨询及管理咨询，这被称为非审计服务。在较长的时间里，非审计服务只占会计师事务所业务的一个从属地位。

然而20世纪80年代后，非审计服务在注册会计师整个业务体系中的地位逐渐攀升，而且还有逐渐上升的趋势。如：1995年，世界上排名前100名的事务所的审计服务收入相对于1994年仅增加了1%，而同期来自于非审计服务的收入中，税务服务收入增加比例为7%，管理咨询收入增加36%；从1985年到1995年期间，世界上六大事务所的审计收入占事务所总收入的比例由58%降低到不足46%。

注册会计师及其事务所提供的非审供计服务就好像一把“双刃剑”，一方面可以增加业务收入、分散运营风险，节约联合成本、减低效率损失，增进社会联合效用。另一方面却使人们感觉到注册会计师对同一客户既提供审计服务又提供非审计服务，会使注册会计师的独立性受到影响。为此，许多学者发表了自己的看法。有学者认为：如果注册会计师在向同一审计客户提供审计服务的同时提供非审计服务，一方面会提高注册会计师对审计客户的经济依赖性，另一方面由于非审计服务会涉及到履行审计客户的管理职能，而注册会计师会尽量避免发表对自己或自己所属会计师事务所的工作不力的审计意见，因此，在球员兼裁判的情况下，注册会计师很难保持其超然独立的态度。另一部分学者及注册会计师执业界人士则认为，在现有的法律环境下，由于合伙制的事务所组织形式和沉重的民事责任条款等，使得注册会计师承担着相当严格的法律责任，非审计服务的提供不但不会影响注册会计师的独立性，反而由于在非审计服务提供的过程中注册会计师得以深入了解客户的实际经营方式和业务流程，由此带来的“知识溢出”效应将进一步提高注册会计师的专业胜任能力。也有学者认为，非审计服务的提供将有利于增加注册会计师的声誉资本投资（dopuch等，2001），进而提升审计质量（deangelo,1981;magee和tseng，1990；hansen和watts,1997；reynolds和francis,2000）. 面试网

2001年底，美国爆发了安然等一系列上市公司会计舞弊案件，而五大之一的安达信会计师事务所因为受到安然公司会计师舞弊案件的牵连而最终不得不停止提供上市公司审计服务。这一系列案件导致了美国公众与政府，理论界与实务界共同反思美国的会计制度、审计制度和公司治理制度，作为反思成果之一，美国于2002年7月颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》。该法案规定会计师事务所和会计师在向公众公司提供审计服务的同时不得提供以下九种非审计服务：（1）涉及被审计客户的会计记录及财务报表的薄记或其他业务；（2）设计及执行财务信息系统；（3）评估或估价业务、公正业务或出具实物捐赠报告书；（4）精算业务；（5）内部审计外部化业务；（6）代行使管理或人力资源职能；（7）作为客户的经纪人或经销商、投资顾问或提供投资银行服务；（8）提供与审计无关的法律服务或专家服务；（9）任何公众公司会计监督委员会所规定的未被许可的业务。

二、我国对非审计服务的对策 礼仪

在我国，非审计服务的提供对审计独立性影响还是较大的。首先：就现有的法律来说，《注册会计师法》规定的会计师事务所的组织形式是合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种。事务所仅仅以其全部资产对债务承担有限责任，这使得注册会计师计师在事务所倒闭时也不必承担额外的赔偿责任。其次，在法律的执行方面，注册会计师民事责任也没有发挥应有的约束作用，虽然从法律本身来看，《民法通则》、《注册会计师法》以及《证券法》等有关法规均对注册会计师“给委托人、其他利害关系人造成损失的”违法行为应当承担民事赔偿责任作出了原则性的规定，但是其操作性极差（袁园、刘骏，2005）。与美国的法律环境相比，我国的审计市场机制还不够完善，法律约束也比较薄弱，目前针对上市公司审计失败的法律诉讼压力并不大，事务所违规成本并不高（费爱华，2004），事务所往往把业务收入的高低放在第一位。但是，我们却应该理性的看待我国的非审计服务。从我国的国情看，长期以来我国注册会计师及会计师事务所服务品种相对单一。注册会计师服务范围被限定于审计和验资等项目上。虽然事务所数量较多，但规模普遍较小，从业人员职业素质偏低，职业范围偏小，无心也无力进行业务领域的开拓。随着我国经济的逐步开放和世界经济的不断全球化，国内会计师事务所这种单一服务产品格局难以和国外大型事务所竞争，国际会计师事务所对国内事务所的最大冲击将不是在审计服务市场，而是咨询等非审计服务。如果我们不采取积极的措施应对，国际会计师事务所必然会凭借长期积累的实力和声誉，占入我国巨大的非审计服务市场，这将对我国事务所的发展非常不利。况且，我国以前单一审计服务为主的服务结构并没有带来审计的高独力性，注册会计师出具的审计报告质量不高也是众知的事实。因此，我国会计师事务所不应盲目地跟随国外对非审计业务与审计业务的分坼，而应从实际出发，坚持审计和非审计业务兼营。但是我们必须加强对非审计业务的监管，完善注册会计师行业自律制度，研究细化注册会计师职业道德准则，增强注册会计师的法律责任，增加他们的违规成本。同时，要完善公司的治理结构，让委托人对注册会计师的审计报告质量施加压力，这样才可以提高我国注册会计师的执业质量，提高会计师事务所的竞争力。具体措施应当包括以下方面：

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1.改善公司治理结构，提高公司治理环境

完善的公司治理客观上可以提高注册会计师出具的审计报告质量。我国上市公司目前存在的主要问题是：第一，在治理结构上大股东超强控制和管理层内部人控制，注册会计师的聘任和解聘等权力实质上在大股东和内部人手中；其次，董事会监督软化。我国上市公司内部治理的突出问题是董事会的空壳化。第三，审计委员会制度刚刚起步而且效果不明显。因此，为提高注册会计师的独立性，当务之急是要提高公司治理环境，优化股权结构，消除大股东超强控制和管理层内部人控制的局面；强化小股东权力；强化独立董事和审计委员会的作用；改革董事会结构，强调监事会与独立董事的功能互补。这样才能从根本上提高注册会计师的审计质量。

2.改进事务所组织形式

面试问题

建议在新的《注册会计师法》中增加有限责任合伙、个人独资的事务所组织形式。有限责任合伙制吸取了合伙制和有限责任公司制的优点，既可以在较短的时间内使事务所在规模上得到较快发展，又使注册会计师承担无限责任。个人独资会计师事务所在国外一般都是从是非审计业务的，我国如果也能鼓励多创立这种形式的事务所，既可以使非审计业务得到较快发展，又不影响其他事务所审计业务的独立性。 求职信息

3.强化注册会计师责任处罚

我国由于社会配套制度尚不完备，个人财产监管制度、信用制度尚未建立，民事赔偿机制的作用受到一定程度的限制，无论对事务所还是注册会计师处罚的力度都较轻。因此，不妨让财政部门着重强化行政处罚力度，明确行政处罚手段，探讨有效的行政处罚机制，追究注册会计师的违规行为。 求职信息

4.加强注册会计师轮换制度 求职信息

《萨班斯——奥克斯利法案》规定会计师事务所的主审会计师或复合审计项目的会计师为同一公司连续提供审计服务不得超过五年，限制注册会计师到被审公司任职。我国也可以参考萨班斯法的要求，实行审计单位轮换制度，不能由一个或两个审计单位长期审计某一被审计单位。在实证调查中发现，事务所与客户关系超过五年便会对独立性产生影响。另一方面，长时间的接触，也会使审计人员失去警觉和判断力，主观上保持独立性的能力降低，从而使审计的独立性受到影响。

求职信息

参考文献： 求职面试

[1]冉瑾：非审计服务对审计独立性的影响及我国的理性选择。内蒙古科技与经济，2006、9

[2]杜兴强：非审计服务：一个分析框架。四川会计，2002、2 求职信息

[3]李晶晶：非审计服务在我国发展的必然性及其对策。商业会计，2007、2

[4]《注册会计师执业环境问题研究》课题组：注册会计师执业环境与审计质量问题研究：会计研究，2006、10

礼仪

[5]刘星陈丽蓉刘斌孙芳城：非审计服务影响注册会计师独立性吗？《会计研究》 面试问题

审计服务方案 篇五

为加快推进开发区工程建设项目审批制度改革工作，根据《国务院办公厅关于全面开展工程建设项目审批制度改革的实施意见》(国办发〔2019〕11号)和《内蒙古自治区人民政府关于印发自治区工程建设项目审批制度改革工作实施方案的通知》(内政字〔2019〕43号)，结合开发区实际，制定本实施方案。

面试问题

一、指导思想。 求职面试

全面深入贯彻党的和二中、三中全会精神，以新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持“以人民为中心”的发展思想、坚持“放管服”改革的实施路径和全面优化营商环境建设的部署要求，牢固树立“宽进、快办、严管”意识，深入推进工程建设项目审批制度改革，加快投资建设领域治理体系建设，提升城市治理能力现代化水平。统一审批流程，统一信息数据平台，统一审批管理体系，统一监管方式，实现工程建设项目审批“四统一”。

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二、改革内容。 qzm4

（一）、优化审批流程。按照“只少不多”原则对审批阶段进行简化。确定专人负责，牵头联络建设工程规划许可证审批阶段的审批流程优化工作，实行“一家牵头、并联审批、限时办结”。 求职信息

（二）、改革审批环节。清理不合法、不合理、不必要的审批事项，实行统一的审批事项清单管理，各审批环节不得擅自增加清单外审批事项。合并审查事项，整合同一审批阶段的多个审批、审查事项或实施的内容相近的审批、审查事项（如规划放线、验线可合并一起进行）。调整审批时序，落实取消下放行政审批事项有关要求，环境影响评价、节能评价、地震安全性评价等评价事项不作为项目审批或核准前置条件。推行告知承诺制（填报容缺承诺书，并取得批准），对通过事中事后监管能够纠正不符合审批条件的行为且不会产生严重后果的审批事项，实行告知承诺制。 求职信息

（三）、完善审批体系。充分发挥各科室职能的联动，深化“只进一个门”综合服务改革。“一张表单”整合申报材料，清理审批服务中的模糊条款，属于兜底性质的“其他材料”“有关材料”等一律明确具体内容，不能明确且不会危害国家安全和公共安全的一律取消。

（四）、强化监管服务。加强事中事后监管，积极探索建立和参与与工程建设项目审批制度改革相适应的监管体系，明确监管内容和方式。加强信用体系建设，实行“黑名单”制度，将企业和中介机构违法违规、不履行承诺的不良行为记入诚信档案并向社会公开，构建一处失信、处处受限的联合惩戒机制。加强对中介和市政公用服务管理，清理规范行政审批中介服务事项，在开发区信息平台增加中介服务市场，谋求搭建中介服务网上交易平台，对中介服务行为实行全过程监管。 qzm4

三、具体实施。

礼仪

审计服务方案 篇六

[摘要]近年来，公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了我国证券市场监管的重点之一。本文考察了我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例，并结合近年来的证券审计市场政策，分析了有关监管思想、政策影响以及发展趋势。近年来大量出现的审计失败案反映了监管部门综合治理虚假会计信息的效率与力度，同时执业机构也有必要从中吸取教训，恪守审计独立性，保证审计质量。 求职信息

[关键词]审计失败；证券审计；市场监管

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研究动机 面试问题

在我国证券市场经历了10年的长足发展时，独立审计的信息鉴证职能受到了前所未有的关注。从证券市场的“老三案”到“新三案”，再到近两年来大量上市公司审计失败案的出现，包括市场监管者在内的信息使用者都在不断地思考着原因与对策。 面试问题

游士兵、吴圣涛（2001）考察了1994年1月到2000年12月中国证监会披露的、对证券违法违规的226个处罚公告，统计出346项违反证券法规行为。在346个观察值中，中介机构提供虚假证明的个例占10.7％；披露虚假财务报告的比重为8.4％，两者合计19.1％；从各年度的分析来看，这两类事件的处罚公告在大多数年份也非常频繁（尤其在1998－2000年）。由此可见，公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了证券市场监管的重点之一。在此基础上，本文进一步关注其中涉及注册会计师在执业过程中的违反证券法规情况，详细考察了中国证监会历年来对会计师事务所及有关注册会计师的处罚公告，分析这些案例的某些共同特征；相应地，我们也大体回顾了近年来我国证券审计市场的有关监管政策，希望通过对有关监管思想和潜在影响的分析，从审计及相关鉴证服务的监管视角为证券市场会计信息质量的提高与综合治理提供相对全面、合理的思路。 求职信息

一、中国证监会处罚公告分析 求职信息

中国证监会作为我国证券市场的主要监管部门之一，对我国证券市场的发展与完善发挥了极其重要的积极作用。中国证监会对证券市场会计信息质量的监管工作始终非常重视，尤其在近年来加大了对证券审计市场的研究与监管。近年来证券市场爆发了大量上市公司提供虚假会计信息及其他有损于投资者利益的违反法规行为，有少数注册会计师作为有关信息或行为的鉴证者并没有尽到应有的职业谨慎，或恪守职业道德，未能揭示客户公司的违规行为，甚至与客户公司串通舞弊，极大地损害了信息使用者的利益。中国证监会在对其他有关涉案主体做出处罚的同时，也对有关涉案会计师事务所及其注册会计师进行了处罚。这些典型的审计失败案例为证券监管部门提供了有利的监管线索和经验来源，对注册会计师在执业过程中关注审计风险，提高执业质量也具有积极作用。因此，我们以中国证监会历年来针对会计师事务所及相关注册会计师的处罚公告为切入点，初步考察其中的某些信息与含义。

礼仪

1、数据来源

我们在收集中国证监会的处罚公告过程中，主要依赖于以下信息来源：

（1）对1994年第1期－2001年第11期的《中国证券监督管理委员会公告》有关会计师事务所及涉案注册会计师的处罚决定、通报批评及新闻稿进行了阅读、分析（可通过以及书面公告查得），共识别出35例个案；

求职面试

（2）根据胡春元（2001）文章补充两例案件。

根据以上程序，我们得到了37个处罚案例，基本包含了近年来在证券市场中较有影响的、提供虚假会计信息或进行其他舞弊行为的案件。37个处罚公告中，包括了33例证监会的处罚决定和4例新闻稿（其中两例尚未做出最终的处罚决定）。

2、处罚公告的年度分布 面试问题

从处罚公告的年度分布来看：1997年及之前年度仅有4例，1998年8例，1999年7例，2000年达到10例，2001年为8例。如果以财政部脱钩改制通知的时点（1998年4月9日）为界，那么在此前后的处罚公告比率约为1：4.这在一定程度上体现出，脱钩改制以后独立审计行业的风险陡增，注册会计师在不断提高的市场需求和监管要求之下形势日益严峻。但值得注意的是，1999－2001年被证监会实施处罚的25个案例中，有23例针对的是1996－1998年上市公司及注册会计师的违反法规行为，我们有必要认识到：目前接连爆发的审计失败案在多数情况下是证监会对脱钩改制以前大量不规范审计行为的揭示与处理，不能以此全盘否定脱钩改制以后我国审计市场取得的进步与发展，也应当看到相当数量的会计师事务所和注册会计师近年来执业风险意识不断增强、审计质量不断提高的事实。

礼仪

3、处罚公告类型

37例公告中，31例同时涉及了对会计师事务所和注册会计师个人的处罚，6例系单纯针对涉案注册会计师名义做出。表1统计了针对会计师事务所和注册会计师个人的处罚类型，提供了处罚类型的组成，但并不能充分反映监管处罚的变动趋势。例如，1998年以前，对会计师事务所的处罚以警告和通报批评为主，少有对注册会计师个人的处罚；而在财政部脱钩改制通知后不久，证监会对琼民源（于1998年4月27日公告处罚决定）涉案各方进行了处理，加大了处罚的严重程度；但没收违法所得并罚款的处罚形式的普遍采用，是在红光实业案件（于1998年10月26日公告处罚决定）之后；根据现有资料显示，针对注册会计师个人名义做出的处罚始于蓝田股份案件（于1999年10月15日公告处罚决定），此后证监会越来越多地在处罚决定中直接针对涉案注册会计师个人；对个人处罚最重的个案包括红光实业案件中涉案注册会计师被认定为证券市场禁入者以及郑百文案件中对原郑州会计师事务所注册会计师的处罚（个人罚款30万元以及暂停执业资格三年）。2001年爆发的银广夏、麦科特两大案，则进一步显现出注册会计师个人法律责任尤其是刑事责任的加重，社会舆论对包括注册会计师在内的涉案各方的民事赔偿责任也有更高的呼声。 求职面试

表1证监会处罚公告类型

处罚类型针对会计师事务所（34例）针对涉案注册会计师（77人次＃）

未处罚——5＃＃6.5％ 面试网

通报批评9 26.5％*** 6 7. 8％

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警告17 50.0％39 50.6％

没收违法收入11 32.4％——

礼仪

罚款15 44.1％24 31.2％

暂停执业资格5* 14.7％15 19.5％ 礼仪

撤销事务所执业资格1**2.9％—— qzm4

吊销执业资格证书——9 11.7％ 面试网

移送司法机关追究刑事责任——5＃＃＃6.5％ 面试问题

证券市场禁入者——2 2.6％ qzm4

注：*分别为山东所（石油大明）、中华所（琼民源）、海南大正（琼民源）、成都蜀都（红光实业）以及四川所（东方锅炉）；

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**根据公开信息披露，财政部拟吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证；

***按9／34计算而得，表1和表2的其他频数计算方法均与此相同。

面试问题

＃由于缺失部分资料或尚未结案，此人数会少于实际处罚人数。

＃＃有2人系在处罚时已不具证券业务资格，另有3人的违法行为已过行政处罚追诉时效，不予行政处罚。 求职信息

＃＃＃分别是银广夏和麦科特案件中的涉案注册会计师。由于尚未结案，此人数仅根据有关媒体的披露确定，可能与实际情况存在一定的偏差。 面试问题

如果将表1中的后5类（从暂停执业资格到证券市场禁入者）涉及的案例界定为“重案”，有14个案例可被归为重案；其余23个案例则作为非重案。 求职面试

4.处罚原因分析 qzm4

表2描述了37例案件在处罚原因上的主要构成。 qzm4

表2证监会的处罚原因分类汇总 面试问题

处罚原因案例数频数 面试网

融资过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的2562.5％ 礼仪

其中：涉及审计报告的1537.5％

礼仪

涉及验资报告的4 10％ 求职面试

涉及资产评估报告的2 5％

涉及盈利预测审核的4 10％ 礼仪

定期报告审计过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的2050％ 面试问题

其他2 5％ 面试问题

从构成来看，融资环节（主要是发行上市过程）发生虚假会计信息和虚假证明的比重较高，并高于定期报告及其审计（主要是年度审计）过程中的违反法规行为。在各种业务类型中，审计业务发生舞弊的情况最为普遍。验资业务和盈利预测审核业务的问题相对缓和。对于审计业务，我们发现上市公司（或拟上市公司）的问题集中于虚增利润、虚构交易、虚构重要原始凭证、隐瞒重大违反法规行为（披露不充分）等，而注册会计师对于这些问题均未做到勤勉尽责，未能在审计报告中恰当地发表审计意见，报告有关事实。十分突出的是，我们基本没有发现采用了非常复杂的方法进行造假的案例；在大部分案例中，涉案公司的舞弊动机都十分明显，而注册会计师则丧失了应有的独立性，甚至成为舞弊行为的同谋。尽管近年来大量审计失败案的发生引起了公众对一般审计目标和现行审计方法的质疑，但对例处罚公告仍主要针对的是注册会计师未能发现会计报表中的重大错报。漏报；明确针对注册会计师在审计程序上的缺陷而做出的处罚案例则很少见，大部分都属于注册会计师未能勤勉尽责的性质。这与St.Pierre和Anderson（1984）的发现有很大的相似之处。当然，我们也注意到部分审计失败案的发生是由于注册会计师没有对外报告客户公司的违反法规行为，为了弥合独立审计执业界与社会公众的期望差，我们认为有必要增强注册会计师发现并报告管理当局舞弊的意识和专业能力，提高注册会计师在审计执业过程中对审计风险的关注程度。 求职信息

5.涉案会计师事务所与涉案公司的关联

qzm4

37例处罚公告共涉及28家具有证券期货业务资格的会计师事务所。从被处罚会计师事务所的覆盖面来看，占到了具有证券期货业务资格事务所总数的四分之一。从这个角度上讲，我国注册会计师的执业质量存在比较普遍的问题。从会计师事务所的规模看，涉案事务所多为地区型大所，事务所规模的区分度并不大。李树华（2000）、吴溪（2001）分别发现我国证券审计市场的集中度在1993－1996年和1997－1999年有逐年降低的趋势，而目前我国审计市场的发育程度尚很低，单纯从事务所规模上并不能很好地把握住审计市场特征。 礼仪

事实上，我国审计市场在这些案例涉及的期间中，地方色彩非常浓厚。通过观察，我们不难发现绝大多数涉案公司聘任的都是本地区的会计师事务所；或者说，绝大多数会计师事务所都因为本地区客户公司而遭到监管者的处罚。在37例处罚公告中，仅有4例的客户公司聘任了异地会计师事务所。由此可以折射出挂靠体制和地方保护主义对我国会计师事务所审计独立性和审计质量的巨大负面影响。

注册会计师与客户之间的关系还反映在审计任期上。从37例处罚公告中不难发现，相当数量的个例针对的是公司的多年巨额造假和注册会计师的多年连续审计。过长的审计任期对注册会计师的独立性将产生负面影响，这也是值得监管者考虑的问题。 面试网

二、证券审计市场的监管政策 qzm4

通过分析历年来中国证监会针对注册会计师在执业过程中违反有关法规和职业道德行为所做出的处罚，我们便不难理解证券市场上很多监管政策出台的必要性与紧迫性。事实上，大量典型的上市公司舞弊与审计失败案例都是许多重大监管政策出台的“导火索”。相应地，本节简要评述了脱钩改制政策以及2000年度证券审计市场合并重组对注册会计师执业行为的作用与影响，提出了我国独立审计准则在监管环境趋严形势下的发展思路；初步分析了2001年中国证监会针对我国证券审计市场监管的几项具体措施。 面试问题

1、脱钩改制

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刘峰（2000）曾提出，政府部门对会计师事务所脱钩改制的时机选择与我国证券审计市场爆发的危机有关。更直接地说，脱钩改制与琼民源案件的爆发有密切关系。尽管在经验证据方面，王跃堂、陈世敏（2001），李爽、吴溪（2001）分别论证了脱钩改制能够增强注册会计师的执业风险意识，对注册会计师执业行为具有积极作用，而刘峰、林斌（2000）提出，真正改进会计师事务所执业行为的必要条件来自于两个方面：一是市场对高质量会计服务的需求，二是会计师事务所的法律风险（指巨额赔付风险）。在我们所分析的证监会有关处罚公告中，仍有不少个案显示，同一家会计师事务所与同样的签字注册会计师在脱钩改制前后的连续几年均因参与上市公司会计信息虚假陈述而遭到处罚。这也反映出脱钩改制后，部分会计师事务所仍未实现真正意义上的脱钩，执业质量仍存在一定问题。 面试问题

2、2000年证券审计市场的合并重组

会计师事务所的合并重组将产生哪些效果？如何进行有效的合并重组？对于我国这样一个新兴的会计服务市场，这些问题都有待于深入研究探索。在我们所分析的证监会处罚公告中，不乏因分所或合并前事务所的执业质量存在问题而导致会计师事务所整体遭受严厉处罚的案例。吴溪（2001）发现2001年我国证券审计市场的合并重组事件在一定程度上扭转了审计市场集中度的下降趋势，但并未显著提升高级差会计师事务所的整体市场份额。从目前的执行情况来看，很多会计师事务所通过合并重组，壮大了自身规模，提高了承接业务能力和抗风险能力，但也有少部分事务所的合并重组并未遵循规模化发展的精神实质，仅在形式上成为大型所，并对证券审计市场的发展造成了不小的负面影响。这就要求我们继续深入思考我国会计师事务所规模化发展过程中存在的问题。 求职面试

3、独立审计准则

qzm4

本文所分析的证监会处罚公告主要针对1996年以来的案件做出，而我国的第一批独立审计准则也从1996年1月1日起施行，并逐年不断制订、完善，以适应注册会计师执业需要和监管工作需求。独立审计准则的施行客观上促进了上市公司会计信息质量的提高，维护了证券市场秩序，并有力推动了国有企业的改革。李树华（2000）考察并证实了独立审计准则的颁布显著提高了注册会计师的独立性和审计质量。

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针对近年来出现的多起上市公司重大会计舞弊案件，无论是社会舆论还是有关监管部门，对注册会计师应当履行的职责都提出了很高的期望，对注册会计师未能公允执业并报告客户公司的违反法规行为也都作出了严厉的指责与处罚。李爽（2002）提出，当前社会公众越来越强调注册会计师在发现公司舞弊行为上发挥更为积极的作用，并对独立审计准则的制定提出了新的要求。相应地，为了弥合注册会计师审计与社会公众的期望差距，在独立审计准则的制定和实施过程中有必要进一步研究舞弊审计，强调注册会计师对相关审计风险的提示，并对已颁布实施的某些独立审计准则进行修改和完善。

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从近期国内外证券市场发生的一系列重大案件来看，我们需要更加迫切地强调审计独立性问题。注册会计师行业在面临激烈的市场竞争和来自客户的种种压力时，如何确保自身应有的独立性对确保审计质量具有至关重要的作用。在目前的注册会计师行业中，一方面为客户提供长期的管理咨询或财务顾问服务，另一方面又没有恰当地安排审计小组以确保审计独立性。在会计服务收费方面，高额的非鉴证业务收费同样很难确保注册会计师在审计过程中保持独立。此外，注册会计师在审计过程中往往遇到曾经同事过的客户公司管理人员，在具体执业时或者表现为经验不足，或缺乏应有的警惕与独立。上述种种问题都要求我们在现有的独立审计准则体系中深入研究并制定职业道德具体准则，尤其要强调审计独立性方面的规范指南。

此外，独立审计准则也将从广度和深度上拓展，一方面要突破仅仅规范会计报表审计业务的准则体系，建立和完善规范会计报表审计业务和相关服务的准则体系；另一方面，针对注册会计师行业在加入WTO后的变化，在修订完善现行准则的基础上，深入研究特殊方法、特殊领域、特殊行业的审计，制定出相应的业务指南。

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4、2001年底中国证监会的若干监管措施

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中国证监会于2001年12月底相继了一系列与具有证券期货业务资格的注册会计师密切相关的政策措施，并引起了证券市场的极大关注。一国证券市场如此密集地证券审计监管规定的情况是非常罕见的，而这与我国2001年监管力度的加大和查处的一系列重大会计信息虚假陈述案件有着密切的关系。限于篇幅，在这里主要探讨我们对有关政策的粗浅理解，对于其中的不当之处，恳请指正。

（1）非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理 求职信息

孙铮、王跃堂（2000）、中国证监会首会办（2001）、李爽。吴溪（2001）等均发现了注册会计师在为上市公司出具审计报告时存在变通审计意见的行为，主要表现为在缺乏足够理由的情况下，用严重程度较轻的意见类型或意见表述方式代替较重的类型或表述方式，同时避重就轻，或表达模糊。中国证监会（1998）也早已关注到不同会计师事务所对上市公司年报质量的“定性”与“量刑”差异。证监会于2001年12月22日的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》第五条规定，注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或者以保留意见代替否定意见。这充分反映出监管者对注册会计师变通审计意见行为的遏制思想。 求职面试

编报规则第14号的第七条规定：如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整，或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行停牌处理，并要求上市公司限期纠正。该项规定无疑大大增强了注册会计师发表审计意见行为的责任和经济后果，表明了监管机构遏制非标准无保留意见、加强对上市公司违反会计准则、制度等行为的处罚。对于注册会计师而言，更应当审慎执业，在面对来自上市公司更大的压力或收买行为时保持应有的独立性，发表恰当的审计意见。

（2）支付会计师事务所报酬及其披露

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在中国证监会于2001年12月24日的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》出台以前，我国证券审计市场在收费制度上始终没有公开，而在执业过程中，不少会计师事务所存在着低价揽客的恶性竞争行为，审计质量难以保证（中国证监会，1998）。对于因审计收费引起的审计师变更，后任审计师在承接业务初期很可能降低审计收费并期望能在未来审计年度中得以补偿，而这种行为将导致审计师与客户之间产生不正当的利益关系，有损于注册会计师的独立性。Simon和Francis（1988）的经验研究发现了系统性降低审计收费行为（Systematic price cutting behavior）的存在，并论证了降低审计收费对注册会计师独立性将造成不利影响。问答第6号指出：“聘任会计师事务所并知晓其报酬应当作为股东的一项权利予以保障，向股东报告支付给会计师事务所的费用是公司管理当局应尽的责任。”通过公开审计收费，有助于监管部门考察会计师事务所独立性和遵守职业道德的情况。基于这种考虑，证监会在2001年修订的上市公司年度报告内容与格式准则中，明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。

（3）财务报告的一般规定

《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（于2001年12月31日）第七条规定：编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的子公司以及未纳入合并范围但对公司财务报告有重大影响的控股子公司以及不属于合并报表范围但对公司财务报告有重大影响的联营企业的财务报告，也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。该项规定在很大程度上针对部分上市公司通过子公司或变更合并范围操纵利润的行为，而在以往的实务中，上市公司的这种动机往往通过聘请一家不具有证券业务资格的事务所实现。相应地，证监会通过此项规定能够在一定程度上抑制上市公司的舞弊动机。 qzm4

（4）A股公司实行补充审计的暂行规定 面试网

证监会于2001年12月31日的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》第二条规定：公司在首次公开发行股票并上市，或上市后在证券市场再筹资时，应聘请具有执行证券期货相关业务资格的国内会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计准则、会计制度和信息披露规范编制的法定财务报告进行审计。此外，应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。

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补充审计政策将适用范围框定在上市公司融资环节，与历年来证监会查处的大量融资环节会计信息造假案件不无关系，这与我们在前文的统计也是一致的。但在补充审计政策公布后，舆论存在多方面的争议和看法，其中涉及到我国会计准则、审计准则的法律地位及其与国际会计准则、审计准则的关系问题，国际会计师事务所的许可证管理问题，国际知名会计师事务所在中国境内的中外合作所与成员所的身份认定与执业资格问题，补充审计的实施期限和范围问题，以及补充审计政策出台后引起的强烈社会反响等。限于篇幅，本文提出以下两点： 面试网

一方面在于对国际知名会计师事务所在我国执业水平的关注。李树华（2000）、刘峰、林斌（2000）论证了我国审计市场尚缺乏内在的、对高质量审计服务的需求；刘峰（2001）以红光实业案例进一步分析了我国现有制度安排对高质量会计信息的排斥效应。在不久前美国大能源商安然公司申请破产之后，全球舆论也不得不对“五大”的审计独立性作出重新审视。近期也已经有舆论开始提出，在我国制度环境下即使是国际知名事务所（及其在中国境内的中外合作所或成员所），也不能确保审计质量的显著提高，因此我们应当辩证、客观地看待这一问题。 面试问题

另一方面的关注在于未来我国会计服务市场的竞争格局问题。我国注册会计师行业的发展时间非常短，还需要对国内会计师事务所进行积极的培育和扶持。李勇（2002）指出，随着我国加入WTO，整个会计服务市场以及运行环境将出现新的变化，国际知名会计事务所将在我国会计服务市场争取更大份额。面对这种状况，国内大中型会计师事务所作为我国会计服务市场的重要力量，应当立足于A股上市公司。国有大型企业和金融企业的年度会计报表审计和相关服务，走多元化发展的道路。政府有关部门也将出台一系列政策，激励信誉好、执业质量高的大型会计师事务所得到壮大和发展；允许部分大型会计师事务所成为“五大”的成员所或与其合并，实现“管理水平和执业质量国际化，管理主权和专业人才本地化”的行业发展战略目标；将不讲职业道德、违规违法执业的会计师事务所逐出会计服务市场。从这种政策取向来看，以“五大”为代表的国际知名会计师事务所及其中国境内的中外合作所与境内其他大型事务所的竞争、合作与相互促进过程将是未来证券审计市场（及其他会计服务市场）的重要发展趋势，而证券审计市场的监管工作也将进入一个新的探索阶段，因为在境外会计师事务所更积极地参与到我国证券市场之后，如何对其进行有效管理（市场准入）、监管以及在法律责任（尤其是民事赔偿责任）的承担和市场退出机制上将成为监管者需要深入研究并加以解决的问题。

三、总结与展望

我们考察了中国证监会对证券许可会计师事务所的处罚公告，发现：（1）近来接连不断爆发的审计失败案在多数情况下是证监会对脱钩改制以前大量不规范审计行为的揭示与处理；（2）证监会越来越多地在处罚决定中直接针对涉案注册会计师个人，近来发生的案件显现了司法介入和注册会计师刑事责任增强的趋势；（3）上市公司的财务舞弊行为突出表现在融资环节和定期报告过程中；（4）绝大多数涉案公司聘任的都是本地会计师事务所，且聘任期均较长，审计独立性很可能存在重大减损。未来的研究可对证券审计市场中的有关案件进行细化和量化研究，进一步发现与执业过失相关的解释因素和其他相关问题。

审计服务方案 篇七

关键词：审计独立性；审计质量 qzm4

一、引言

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过去几年，管理者已经开始思考审计独立性的问题，并且尽力解决这种问题。这些行为包括2002年萨班斯-奥克斯利法案的公布，要求审计人员每五年的轮换等。2013年12月4日，上市公司会计监管委员会决定通过要求披露会计师事务所的名称来提高透明度。 礼仪

Deangelo（1981）把审计质量定义为一种可能性：审计师发现的概率以及报告的概率。如果审计师不具有独立性，那么他们可能不会报告企业存在的问题，审计质量自然也无从保证。由于独立性是审计专业性一个至关重要的问题，所以许多与之有关的研究已经展开。

文章接下来的安排如下：第二部分讨论了审计独立性对审计质量的影响框架。接下来的四部分包括了与客户重要性、非审计服务、审计任期和客户与事务所的联系有关的研究结果。最后一部分进行总结并提出展望。

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二、审计独立性对审计质量的影响框架分析 求职面试

在本文的框架中，提出了四个维度来分析审计独立性对审计质量的影响，这四个维度同时代表了对独立性的威胁，为：客户重要性、非审计服务、审计任期、客户与事务所的联系。虽然这些威胁降低了独立性，但它们对于审计师的能力也有一些影响。因此，这四个威胁对审计质量和财务报告的影响取决于它们对审计师能力和审计独立性的影响。 求职信息

三、客户重要性

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事务所需要给企业财务报告进行审计，企业需要给事务所付款。经济上能够给与事务所重大辅助的客户在事务所的心目中占据重要地位。因此，事务所可能会有来源于大客户的压力，降低独立性。同时，诉讼和声誉的担心可能降低这种威胁。

在考虑审计意见时，在担保情况下，审计是不可能提出质量较高的审计意见。同时，管理变化可能改变独立性弱化的影响。在SOX法案之前，客户重要性和审计师倾向持续意见之间并无联系。然而，在SOX法案之后却变成了正相关。 求职信息

根据自然增长额考量财务报告质量，五大事务所对于大客户来说是相对保守的。相同的发现也应用于非五大事务所。有效的审计委员会可以松弛事务所和客户之间的经济绑定。而对于大客户来说，五大不会降低他们的独立性，而非五大却会。

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从投资者的角度，对客户的经济依赖被消极地认为是一种权益的成本。从SOX法案提出前后，客户重要性与权益成本之间关系是在减弱的。 求职面试

四、非审计服务

2002年提出的SOX法案抑制了事务所为审计客户提供更多的非审计服务。事务所和客户之间的经济约束会影响审计质量，然而，审计和非审计服务却能够提高审计师的知识基础，这可能提高审计质量。

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事务所通常会倾向于向其审计客户提供非审计服务，因为非审计服务向来是利润丰厚的。如果限制审计和非审计服务同时提供，那么可能会导致事务所选择优先提供非审计服务。

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外部审计的客户有动机同时购买其非审计服务，因为客户可以有效的节省成本且获得更好的优质服务。尽管如此，也不是所有企业都希望同时获得其非审计服务。拥有高额成本的客户可能不希望获得其非审计服务，因此这样做可能会减少其独立性和审计质量。 面试问题

许多研究用可操纵性应计利润来表示财务报告质量。许多人发现高昂的非审计费用可能意味着较低的利润质量。在审计任期短且客户规模小的情况下，非审计服务与利润正相关。

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由于减少了事务所的客观性，降低了财务报告的质量，财务报告的使用者可能能够接受由非审计服务导致的经济依赖性。根据盈余反应系数，许多研究认为非审计服务与盈余反应系数负相关。

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在现有审计诉讼文章中，已有研究非审计服务对审计独立性的影响，并且发现高昂的审计费用导致了再声明引发诉讼的可能性，这些诉讼更可能导致事务所被解约。 礼仪

五、审计任期

现在对于审计任期对审计质量的影响有两个不同的观点。一种观点认为随着事务所与客户关系加深，事务所可能更倾向于迎合管理者的意思，从而降低审计质量。另一观点认为随着双方关系加深，事务所更了解客户的业务并且提升了其专业性，这将会导致更高水平的审计质量。

关于审计任期，研究人员还探讨了事务所轮换和审计质量的影响。强制性轮换普遍会增加重新布置的可能性，而合伙人更喜欢选择一个新的行业。更重要的，合伙人认为审计质量受到了质疑，这可能意味着频繁的合伙人轮换对审计质量会有一个意想不到的负面影响。

有关客户的研究比较少。现有证据表明，客户更倾向长时间的任期。在早期的研究中，5-20年任期的事务所更可能发现重大错误。

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许多已有研究认为较长的事务所任期并不会导致更低的财务报告质量。审计任期与盈利质量之间是一种正相关。但对于大客户来说，任期与财务报告质量是没有关系的，但小规模的公司来说就存在一种负相关。 面试问题

有些研究认为，事务所需要时间去理解客户的业务，短任期的企业财务报告质量会比较差，而长任期不意味着更差的质量。

现有文献认为审计报告使用者不会把长任期作为事务所独立性削弱的标志。对于债务市场，更长的任期意味着更少的债务成本。 面试网

六、客户与事务所的关系 礼仪

现有三个有关事务所和客户关系，可能削弱独立性的问题：事务所可能把客户当做潜在的雇主；审计师与管理者的密切接触可能会在审计师、股东和事务所实际雇主之间产生一层隔阂；审计师面对他们以前的同事时可能不能保持独立性。考虑到上述问题，SOX法案要求审计合伙人或其他参与团队为其工作之前都要有1年的缓和期。

Lennox（2005）研究了企业雇佣它的前任雇主为审计师的情形，发现审计师更可能提出独立的审计意见。

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现有研究指出企业倾向于与事务所搞好关系。Lennox（2005）发现在审计师出具无保留意见后，熟悉的高管轮换的概率低于不熟悉的高管。

有关客户关系对财务报告质量的影响，现有研究结论是模糊的。雇用以前的合伙人的企业有更大的不正常的利润。

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客户中由以前的事务所引起的独立性威胁现象较少，目前没有比较多的证据。轮换的任命可能被认为给审计师带来了潜在的利益。

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七、结论及展望 面试问题

基于本文的回顾发现，财务报告使用者通常把非审计服务看做一种对审计独立性的威胁，然而与实际证据却并不支持。长任期不会削弱审计独立性，甚至长任期可以提高审计质量。有关客户关系的威胁但结果不明确。因此，此领域内的研究仍然需要继续进行。 礼仪

现有对客户重要性的研究主要集中在国家和政府层面，而实际上，对于事务所的选择通常是在合伙人的层面。所以未来增加合伙人层面的研究可能是一个新的方向。有关美国数据的研究并没有发现非审计服务或削弱审计质量，而其他国家的研究结论却不尽相同，因此跨文化研究可能会有意外的发现。（作者单位：中央财经大学） 礼仪

参考文献： 求职信息

审计服务方案 篇八

一、领导重视，注重解决实际问题，加强档案管 面试问题

理基础工作该局领导高度重视档案工作，将档案管理工作纳入全局工作议事日程，经常了解和听取档案工作情况，充分发挥档案为审计工作服务的作用。他们积极为档案管理创造条件，在基本制度建设上，先后制定了《市审计局档案工作管理制度》、《市审计局档案工作目标管理考核办法》和《后续审计档案管理质量控制工作方案》等规章制度。 求职信息

几年来，局领导努力克服各种困难，在局办公经费十分紧张的情况下，不断加大对档案室的资金和人力、物力的投入力度，使审计局档案室基础设施建设水平走在了市直机关的前列，档案室设有单独档案库房、阅览室和档案员办公室，配有微机、录像、照相、复印、打印、传真、扫描等设备，库房内配备了密集架、音像档案保管专用柜、空调机、吸尘器和各类防虫、鼠药品，“八防”设施齐全。制做了审计局档案管理工作揭示板，档案管理基本制度一目了然。在实际工作中，坚持按省审计厅和市档案局的要求，对档案资料实行统一管理、科学分类，现有文书、审计、会计、科技和声像五类档案，分别进行收集、整理、立卷和归档；存放位置标识、保管、统计、鉴定、移交和销毁手续齐全，记录真实；审计档案和文书档案等检索工具齐全、完整。还利用局域网络平台，制成档案模板为一线审计人员创造标准化建档条件。档案室从1999年开始使用计算机辅助立卷，购置安装了“泰坦”软件，实行纸质文件与电子文件配套管理，在市直机关中率先实现电子文件归档，每年都按时将电子文件光盘和纸质文件目录上交市档案局。创建档案目录数据库及电子文件归档、查询系统，全方位共享档案信息资源，便捷易用，成效明显，使审计中心工作得到了有力的资料保障，审计质量效益不断提高，档案资源管理与开发利用工作也进一步实现了规范化、科学化。

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二、落实责任，强化档案目标管理，业务建设不断加强

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“十一五”期间，随着我市经济和社会的快速发展，审计工作职能不断强化，需要归档的材料增幅较大。2001年10月机构改革后，局里首先成立了档案领导小组，配备了业务素质高的专职档案员，落实了岗位责任制。明确具体工作由分管办公室的局、处两级领导主抓，负责指导和决定档案工作的进展情况，配备档案用品和相关设备，为管理好档案创造条件；档案员负责材料收集、立卷归档、科学管理，保证了档案管理工作正常、高效、有序运转；有关部门、人员履行各自岗位职责，作到了案卷保管期限划分准确，分类符合要求，装订整齐；全宗卷内容齐全，记载详实。其次通过确立档案管理目标来加强档案质量建设。制定《市审计局档案工作目标管理考核办法》，内容主要包括档案工作的组织领导、基础业务、保管设施和立卷质量等七个大项，并划分三个考核等级，坚持档案质量检查与业务指导相结合，日常检查与集中检查相结合，并以审计署6号令为标准，针对档案立卷工作中发现的问题，用目标管理来规范行政执法行为，实现了档案质量与执法水平共同提高，并于年终按《市审计局档案工作目标管理考核办法》实施，奖优惩劣，对不合格者责令限期改正。

三、加强培训，搞好自身建设，为审计工作服好务

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审计服务方案 篇九

第二条本办法适用于依照《中华人民共和国律师法》在广东省司法厅登记设立的律师事务所为委托人提供法律服务的收费行为。 礼仪

第三条律师服务收费遵循公开公平、自愿有偿、诚实信用、公平竞争的原则。 面试问题

律师事务所应当便民利民，加强内部管理，降低服务成本，为委托人提供方便优质的法律服务。 求职面试

第四条律师服务收费是律师事务所接受委托办理法律事务，向委托人收取的服务报酬。 礼仪

律师服务收费属中介服务收费，实行政府指导价与市场调节价分类管理。我省实行政府指导价的律师服务收费的基准价及浮动幅度由省物价局和司法厅共同制定(见附件)。律师事务所应在规定的基准价及浮动幅度内与委托人协商确定具体收费标准。

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第五条律师事务所依法提供下列法律服务的收费实行政府指导价： 礼仪

（一）民事诉讼案件；

（二）行政诉讼案件； 求职面试

（三）国家赔偿案件； 面试网

（四）为刑事案件犯罪嫌疑人提供法律咨询、申诉和控告、申请取保候审，担任被告人的辩护人或自诉人、被害人的诉讼人；

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（五）各类诉讼案件的申诉。 面试网

律师事务所提供其他法律服务的收费实行市场调节价。 面试网

第六条实行市场调节价的律师服务收费，由律师事务所与委托人协商确定。省律师协会可以制定收费的计价指引供律师事务所与委托人参照执行，并报省物价局、司法厅备案。

律师事务所与委托人协商律师服务收费应当考虑以下主要因素； 求职面试

（一）耗费的工作时间；

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（二）法律事务的难易程度；

（三）办理法律事务所需律师人数和承办律师的业务能力； 求职面试

（四）委托人的承受能力和所在地社会经济发展状况； 求职信息

（五）律师可能承担的风险和责任； 面试网

（六）律师的社会信誉和工作水平； 面试问题

（七）办理案件所需的其他必要成本支出。 面试问题

第七条律师服务收费可以根据不同的服务内容，采取计件收费、按标的额比例收费和计时收费等方式。

计件收费一般适用于不涉及财产关系的法律事务； qzm4

按标的额比例收费适用于涉及财产关系的法律事务；

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计时收费可适用于全部法律事务。 求职面试

第八条计时收费是指律师事务所根据其提供法律服务耗费的有效工作时间，在规定的标准范围内，按确定的每小时收费标准向委托人收取律师服务费的计价方式。

采用计时收费的，在结案后，律师事务所必须向委托人出具工作清单。

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计时收费的计算规则由省律师协会另行制定，报省物价局、司法厅核准后执行。 求职信息

第九条计件收费是指以每一委托法律事务为基本单位，按规定的数额或在规定的范围、幅度、限额内具体商定收取律师服务费的计价方式。

第十条办理涉及财产关系的民事案件时，委托人被告知政府指导价后仍要求实行风险的，律师事务所可以实行风险收费，但下列情形除外： qzm4

（一）婚姻、继承案件；

（二）请求给予社会保险待遇或者最低生活保障待遇的； 面试网

（三）请求给付赡养费、抚养费、扶养费、抚恤金、救济金、工伤赔偿的； 礼仪

（四）请求支付劳动报酬的。

第十一条风险收费是指律师事务所在接受委托时，只收取基础费用，其余服务报酬由律师事务所与委托人就委托事项应实现的目标、效果和支付律师服务费的时间、比例、条件等先行约定，达到约定条件的，按约定支付费用；不能实现约定的，不再支付任何费用。

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实行风险收费，律师事务所应当与委托人签订风险收费合同，约定双方应承担的风险责任、收费方式、收费数额或比例。 求职面试

实行风险收费，最高收费金额不得高于收费合同约定标的额的30％。 面试网

第十二条禁止刑事诉讼案件、行政诉讼案件、国家赔偿案件以及群体性诉讼案件实行风险收费。 面试网

第十三条实行政府指导价的律师服务，律师事务所可以根据所在地的经济发展水平、委托事项的难易程度和委托人的经济承受能力，在规定的收费标准浮动幅度范围内，确定具体的收费标准。 求职面试

在经济不发达地区，经当地价格主管部门和司法行政机关同意，可扩大律师服务政府指导价下浮幅度。 面试问题

第十四条律师事务所在提供法律服务过程中代委托人支付的诉讼费、仲裁费、鉴定费、公证费、查档费、翻译费、异地办案差旅费、跨境通讯费、专家论证费及律师事务所代委托人支付的其他费用(以下简称“办案费”)，不属于律师服务收费，由委托人另行支付。但在实行风险收费中双方另有约定的除外。

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办案费可以由委托人直接支付，也可以由律师事务所代行支付。由律师事务所代为支付的，律师事务所可以预收办案费。

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律师事务所需要预收异地办案差旅费的，应当向委托人提供费用概算，经协商一致，由双方签字确认。确需变更费用概算的，律师事务所必须事先征得委托人的书面同意。 面试问题

第十五条律师服务收费实行明码标价制度，律师事务所应在收费场所的显著位置公布所有的律师服务项目及收费标准，自觉接受社会的监督。

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第十六条律师事务所收取律师服务费的有关事项应当在双方的委托合同或委托书中载明，明确收费项目、收费的方式、收费标准、收费数额、付款方式、时限、条件及争议的解决方法等。 面试问题

第十七条律师服务费和办案费由律师事务所统一收取。律师个人不得向委托人收取任何费用。

律师事务所收取律师服务费，必须使用税务部门规定的合法票据。预收办案费必须出具书面确认单据，并严格按约定用途合理使用。委托事项办结后，必须开列办案费使用清单，提供税务部门规定的合法票据与委托人结算，结余部分或不能提供票据的，已收取的办案费应相应予以退还。

第十八条因律师过错或其无正当理由要求终止委托关系的，或因委托人过错或其无正当理由要求终止委托关系的，有关费用的退补和赔偿事宜依据《合同法》办理。

第十九条律师事务所应当接受指派承办法律援助案件。办理法律援助案件不得向受援人收取任何费用。

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对于经济确有困难，但不符合法律援助范围的公民，律师事务所可以酌情减收或免收律师服务费。

律师事务所不得以排挤其他律师事务所为目的，通过减收或免收律师服务费吸引委托人，进行不正当竞争。 礼仪

第二十条律师事务所异地设立的分支机构，应当执行分支机构所在地的收费规定。 qzm4

第二十一条律师事务所异地提供法律服务，可以执行律师事务所所在地或者提供法律服务所在地的律师服务收费规定，但必须在收费合同中具体确定。 礼仪

第二十二条律师事务所必须严格按照本办法规定的收费范围、收费方式、收费标准进行收费。

第二十三条各级价格主管部门应加强对律师事务所收费的监督检查。 面试网

律师事务所、律师有下列价格违法行为之一的，由政府价格主管部门依照《价格法》和《价格违法行为行政处罚规定》实施行政处罚：

（一）不按规定公示律师服务收费管理办法和收费标准的；

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（二）提前或者推迟执行政府指导价的； qzm4

（三）超出政府指导价范围或幅度收费的；

（四）采取分解收费项目、重复收费、扩大范围等方式变相提高收费标准的； qzm4

（五）以明显低于成本的收费进行不正当竞争的；

（六）其他价格违法行为。

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第二十四条各级司法行政部门应加强对律师事务所、律师法律服务活动的监督检查。 qzm4

律师事务所、律师有下列违法行为之一的，由司法行政部门依照《律师法》以及《律师和律师事务所违法行为处罚办法》实施行政处罚：

（一）违反律师事务所统一接受委托、签订书面委托合同或者收费合同规定的； 礼仪

（二）违反律师事务所统一收取律师服务费、代委托人支付的费用和异地办案差旅费规定的； 礼仪

（三）不向委托人提供预收异地办案差旅费用概算，不开具律师服务收费合法票据，不向委托人提交代交费用、异地办案差旅费的有效凭证的；

（四）违反律师事务所统一保管、使用律师服务专用文书、财务票据、业务档案规定的；

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（五）违反律师执业纪律和职业道德的其他行为。

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第二十五条公民、法人和其他组织认为律师事务所或律师存在价格违法行为，可以通过函件、电话、来访等形式，向价格主管部门、司法行政部门或者律师协会举报、投诉。

第二十六条因律师服务收费发生争议的，律师事务所应当与委托人协商解决。协商不成的，可以提请律师事务所所在地的律师协会、司法行政部门和价格主管部门调解处理，也可以申请仲裁或者向人民法院提讼。 面试网

第二十七条律师服务收费争议调解办法另行制定。 礼仪

第二十八条本办法由省物价局会省司法厅负责解释。

第二十九条本办法自*年1月10日起执行，省物价局、省司法厅《关于印发广东省律师服务收费管理实施办法的通知》（粤价〔*〕157号）同时废止。

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附件：广东省律师服务政府指导价 求职信息

广东省律师服务政府指导价

一、按计时收费方式收费的收费标准：200-3000元/小时。

二、按计件收费方式收费的收费标准：

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1．刑事：

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（1）侦查阶段：2000-6000元/件

礼仪

（2）审查阶段：6000-16000元/件 面试网

（3）审判阶段：6000-33000元/件 qzm4

刑事自诉、担任被害人人的按上列标准执行。

面试网

刑事案件因时间或地域跨度极大、属集团犯罪和其他案情重大的、复杂的，可以在不高于规定标准1.5倍之内协商确定收费标准。

2．不涉及财产的民事、行政诉讼：3000-20000元/件

面试问题

三、涉及财产的民事、行政诉讼收费标准： 求职信息

在收取基础费用1000-8000元的基础上再按其争议标的额分段按比例累加计算收取： 求职信息

5万元（含5万元）以下：免加收 面试问题

5万-10万（含10万元）：8%

10万-50万（含50万元）：5% 求职面试

50万-100万（含100万元）：4%

求职面试

100万-500万（含500万元）：3%

500万-1000万（含1000万元）：2%

求职面试

1000万-5000万（含5000万元）：1% 礼仪

5000万元以上：0.5% 面试网

四、收费说明：

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1．上述收费标准允许上下浮动20％。

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