财务报表分析报告（优秀10篇）

有了一些收获以后，应该马上记录下来，写一篇心得体会，如此就可以提升我们写作能力了。怎样写好心得体会呢？这次漂亮的小编为亲带来了10篇《财务报表分析报告》，如果对您有一些参考与帮助，请分享给最好的朋友。 求职面试

财务报表分析总结 篇一

1、财务分析概述

2、财务分析方法 面试网

3、偿债能力的分析

4、企业资金周转状况的分析

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5、企业获利能力的分析 求职面试

教学要求 面试问题

1．了理解财务分析的目的与方法 礼仪

2、掌握偿债能力营运能力、获利能力等财务指标的计算与分析 求职信息

3、掌握企业财务状况的趋势和综合分析教学重点和难点长期、短期偿债能力的计算与分析，流动资产周转情况的计算与分析，获利能力的计算与分析，企业财务状况的综合分析 求职面试

教学方法与手段教师结合案例讲授；多媒体。教学时数课堂

教学时数：6课时课后练习 求职面试

本章有关练习题，要求全做。

第一节财务分析的概述

一、财务分析的意义（一）财务分析的概念

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财务分析是根据企业财务报表和其他相关资料，运用一定的定性分析和定量分析方法，对企业过去的财务状况、经营成果及未来发展前景进行剖析和评价，以期揭示企业经营活动的未来发展趋势，从而为企业提高管理水平、优化决策和实现增值提供财务信息。

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（二）财务分析的意义 qzm4

1、财务分析是评价财务状况和衡量经营业绩的重要依据 求职面试

2、财务分析是企业提高经营管理水平、实现理财目标的重要手段 求职面试

3、财务分析是利益相关者进行相关决策的重要依据 面试问题

二、财务分析的方法（一）趋势分析法 求职面试

趋势分析法是通过连续若干期财务报告中相同指标的对比，来揭示各期之间的增减变化，据以预测企业财务状况或经营成果变动趋势的一种分析方法。趋势分析法具体运用主要有以下三种方式：1、重要财务指标的比较（比较个别项目的趋势）根据不同的比较基础具体又分为： 求职面试

（1）定基动态比率。其公式为：定基动态比率=分析期数额÷固定基期数额

（2）环比动态比率。其公式为：环比动态比率=分析期数额÷前期数额 求职信息

2、会计报表的比较（比较各项目的趋势）

礼仪

3、会计报表项目构成的比较（以2为基础发展的） 求职面试

该方法是将会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出各组成项目占该总体指标的百分比，以此来判断有关财务活动的变化趋势。通常用作100%表示的项目，在利润表中为销售收入，在资产负债表中为资产总额和负债及所有者权益总额。 礼仪

趋势分析法的不足：只是就同项目的金额在不同时期进行比较，却忽略了某些相互关联的财务关系，而那些被忽略的财务关系有时却是极为关键的。 求职信息

（二）比率分析法（关联项目对比）

1、构成比率 礼仪

又称结构比率，它是通过计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，即部分与全部的比率，可以了解总体中某个部分的形成和安排是否合理。

2、相关比率

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它是计算两个性质不同而又相关的指标的比率来进行数量分析的方法，如流动比率。 qzm4

3、效率比率

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效率比率是某项经济活动中所费与所得之间的比例，反映了投入与产出关系。采用比率分析法应注意以下几点： qzm4

（1）对比口径的一致性。 面试问题

（2）衡量标准的科学性。 求职信息

（三）因素分析法

1、连环替代法

礼仪

（1）概念连环替代法是从数量上来确定一个综合经济指标所包含的各项因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法。 面试网

（2）出发点当有若干因素对综合指标发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。 求职面试

（3）计算程序

①确定某项经济指标是由哪几个因素组成。

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②确定各个因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系等。 礼仪

③按照经济指标的因素，以一定的顺序将各个因素加以替代，来具体测算各个因素对指标变动的影响方向和程度。

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例：假定科华公司生产的A产品有关材料消耗的计划和实际资料如下表：材料消耗计划和实际资料材表 面试问题

项目单位计划实际产品产量件10001100单位产品材料消耗量公斤201材料单价元45材料费用总额元8000099000 礼仪

根据上表资料可知材料费用总额实际值比计划值增加19000元（99000-80000），这是分析对象。 面试问题

以下分析各因素变动对材料费用总额的影响程度：计划指标：1000×20×4=80000（元）

面试问题

①第一次替代：1100×20×4=88000（元） 求职面试

②第二次替代：1100×18×4=79200（元） 求职面试

③第三次替代：1100×18×5=99000（元） 面试问题

④产量增加对材料费用的影响：②-①=88000-80000=8000（元）材料消耗节约对材料费用的影响：③-②=79200-88000=-8800（元）单价提高对材料费用的影响：④-③=99000-79200=19800（元）全部因素的影响程度：8000-8800+19800=19000（元）

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从上例可知，连环替代法可全面分析各因素对某一经济指标的综合影响，又可以单独分析某个因素对某一经济指标的影响，这是其他分析方法所不具备的。 礼仪

（4）在应用这一方法时，应明确以下问题：

①替代因素时，必须按照各因素的排列顺序依次替代，不可随意加以颠倒，否则就会得出不同的计算结果。

②确定各因素排列顺序的一般原则是：如果既有数量因素又有质量因素，先计算数量因素变动的影响，后计算质量因素变动的影响；如果既有实物数量因素又有价值数量因素，先计算实物数量因素变动的影响，后计算价值数量因素变动的影响；如果同时有几个数量和质量因素，还应区分主要和次要因素变动的影响。

2、差额计算法

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差额计算法是连环替代法的一种简化形式，是根据各项因素的实际数与基数的差额来计算各项因素的影响程度的方法。

仍以上表所列数据为例，采用差额计算法确定各因素变动对材料消耗的影响。解： 面试问题

（1）产品数量变动的影响：（1100-1000）×20×4=18000（元） 面试网

（2）单位产品消耗量变动的影响：1100×（18-20）×4=-8800（元） 礼仪

（3）材料单价变动的影响：1100×18×（5-4）=19800（元） 面试问题

第二节企业偿债能力分析

一、短期偿债能力分析 面试网

短期偿债能力是指企业偿付流动负债的能力，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。其衡量指标主要有流动比率和速动比率。

（一）流动比率 qzm4

1、概念：流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。

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2、公式：流动比率=流动资产/流动负债 qzm4

3、意义：表明每一元流动负债有多少流动资产来保证偿还。

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4、评价：该比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大，企业财务风险越小；反之则反之。5、标准：经验表明，流动比率在2:1左右比较合适，过高的流动比率可能是企业滞留在流动资产上的资金过多，未能有效加以利用，可能会影响企业的获利能力；而过低的流动比率可能会影响企业的偿债能力。 求职面试

（二）速动比率

1、概念：速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。

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2、公式：速动比率=速动资产/速动负债其中：速动资产=流动资产－存货

3、意义：表明每一元流动负债有多少速动资产来保证偿还。 面试网

4、评价：该比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大，企业财务风险越小；反之则反之。

5、标准：通常认为正常的速动比率为1。过高或过低的速动比率都不好，原因同流动比率。6、特殊：采用大量现金销售的行业，几乎没有应收账款，大大低于1的速动比率则是很正常的；而一些应收账款较多的企业，速动比率可能要大于1。 求职信息

二、长期偿债能力分析（一）资产负债率 面试问题

1、概念：资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率。负债总额 面试网

2、公式：资产负债率=资产总额 礼仪

3、意义：表明资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。 qzm4

4、评价：该比率越小，资产中来自于负债的比重越小，长期偿债能力越强，财务风险越小，同时说明管理当局比较保守，对前途信心不足；反之则反之。

（二）股东权益比率 qzm4

1、概念：股东权益比率是企业股东与资产总额的比率。股东权益

礼仪

2、公式：股东权益比率=资产总额

面试问题

3、意义：反映企业资产中有多少来自于股东投入，可以反映企业的长期偿债能力。

面试问题

4、评价：该比率越小，资产中来自于权益的比重越小，来自于负债的`比重越大，长期偿债能力越差，财务风险越大；反之则反之。

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5、关系式：股东权益比率=1－资产负债率

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（三）权益乘数 面试问题

1、概念：权益乘数是股东权益比率的倒数，反映企业资产相当于股东权益的倍数。资产总额1资产总额2、公式：权益乘数=股东权益总额=股东权益总额=股东权益总额

求职信息

3、评价：该比率越大，股东权益比率越小，资产中来权益资金的比重越小，来自于负债的比重越大，长期偿债能力越差，财务风险越大。 求职面试

（四）产权比率

1、概念：产权比率又称负债与股东权益比率或资本负债率，是指负债总额与所有者权益的比率。

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负债总额2、公式：产权比率=股东权益 面试问题

3、意义：该指标反映企业在偿还债务时股东权益对债权人权益的保障程度，是企业财务结构稳健与否的重要标志。 qzm4

4、评价：该比率越低，说明企业长期偿债能力越强，对债权权益的保障程度越高，财务风险越小，是低风险、低收益的财务结构；反之则反之。

5、投资者观点：如果企业经营状况良好，过低的产权比率会影响其每股利润的扩增能力。（五）有形净值负债率

面试问题

1、概念：有形净值负债率是负债总额与有形净值的比率。 面试网

负债总额2、公式：有形净值负债率=有形净值 面试问题

其中：有形净值=股东权益－无形资产净值，即股东具有所有权的有形资产的净值。3、意义：有形净值负债率是产权比率的延伸，更为谨慎、保守地反映企业清算时债权人投入资本受股东权益的保障程度。

面试问题

4、评价：该比率越低，说明企业长期偿债能力越强，有形净值对债权权益的保障程度越高，财务风险越小；反之则反之。

面试问题

（六）利息保障倍数

1、概念：利息保障倍数又称已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比率。

礼仪

税前利润利息费用利息费用

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2、公式：利息保障倍数=

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其中利息费用包括财务费用中的利息和资本化的利息；息税前利润=利润总额+利息费用=净利润+利息费用+所得税

3、意义：该指标反映了经营所得支付债务利息的能力。 礼仪

4、评价：该比率越高，说明企业支付债务利息的能力越强；该比率越低，说明企业支付债务利息的能力越差；企业的利息保障倍数至少要大于1，否则，就难以偿付债务及利息。第三节企业资产管理能力分析 qzm4

一、应收账款管理能力分析

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（一）应收账款周转率 求职信息

1、概念：应收账款周转率是指一定时期内（通常为一年）应收账款转化为现金的次数。 求职信息

赊销净额2、公式：应收账款周转率（次数）＝平均应收账款余额

面试问题

①赊销净额=销售收入－现销收入－销售折扣、折让 面试问题

期初应收帐款余额期末应收帐款余额2 面试问题

②平均应收账款余额= qzm4

③应收账款是扣除坏账准备后的应收账款和应收票据的净额合计。

礼仪

3、评价：应收账款周转率是反映应收账款周转速度的指标，该比率越高，周转速度越快，企业对应收账款管理水平越高；反之则反之。但过高或过低则暗示企业在应收账款管理方面存在问题。

（二）应收账款周转天数 求职信息

1、概念：应收账款周转天数是指应收账款周转一次所需要的天数，也叫平均收账期。

360（平均应收账款余额360）赊销净额 求职信息

2、公式：应收账款周转天数＝应收帐款周转率= 面试网

3、评价：应收账款周转天数与应收账款周转率成反比例关系，应比照应收账款周转率的相关内容来评价。 qzm4

二、存货管理能力分析

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（一）存货周转率

1、概念：存货周转率是企业一定时期内销售成本与平均存货的比率，反映了存货在一定时期（360天）周转的次数。 面试问题

销售成本2、公式：存货周转率（次数）＝平均存货余额 礼仪

期初存货余额期末存货余额2平均存货余额= 面试网

3、评价：存货周转率是反映存货周转速度的指标，该指标越高，存货周转速度越快，存货管理水平越高，企业生产销售能力越强；反之则反之。但该比率过高或过低都说明企业在存货管理上或多或少都存在问题。

（二）存货周转天数 礼仪

1、概念：存货周转天数是指存货周转一次所需要的天数。360平均存货余额360销售成本

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2、公式：存货周转天数＝存货周转率=

3、评价：存货周转天数与存货周转率成反比关系，应比照存货周转率的相关内容来评价。 求职面试

三、流动资产管理能力分析（一）流动资产周转率 礼仪

1、概念：流动资产周转率是企业销售净额与全部流动资产平均余额的比率，反映流动资产在一定时期（360天）的周转次数。 面试网

销售净额

面试问题

2、公式：流动资产周转率（次数）＝流动资产平均余额期初流动资产余额期末流动资产余额2流动资产平均余额= 面试网

3、评价：流动资产周转率是反映企业流动资产周转速度的指标。该指标越高，流动资产周转速度越快，资金利用效果越好，经营管理水平越高；反之则反之。

（二）流动资产周转天数

1、概念：流动资产周转天数是流动资产周转一次需要的天数。 求职信息

流动资产平均余额360360销售净额2、公式：流动资产周转天数＝流动资产周转率＝

3、评价：流动资产周转天数与流动资产周转率成反比关系，应比照流动资产周转率的相关内容来评价。 求职信息

四、固定资产管理能力分析（一）固定资产周转率 面试网

1、概念：固定资产周转率是销售净额与平均固定资产净值的比值，反映了企业固定资产在一定时期（360天）的周转次数。

销售净额2、公式：固定资产周转率（次数）=平均固定资产净值 qzm4

年初固定资产净值年末固定资产净值2平均固定资产净值=

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3、评价：该比率是反映固定资产周转速度的指标，该比率越高，表明企业固定资产利用充分，投资得当，结构合理，能充分发挥效率；反之则反之。

（二）固定资产周转期（天数）

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1、概念：固定资产周转期反映固定资产周转一次所需要的天数。 面试网

平均固定资产净值360360销售净额

qzm4

2、公式：固定资产周转期=固定资产周转率=

3、评价：固定资产周转天数与固定资产周转率成反比关系，应比照固定资产周转率的相关内容来评价。

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五、总资产管理能力分析（一）总资产周转率 求职面试

1、概念：总资产周转率是销售净额与平均资产总额的比率。 求职面试

销售净额 求职面试

2、公式：总资产周转率（次数）＝平均资产总额（年初资产总额年末资产总额）2平均资产总额＝

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3、评价：总资产周转率反映总资产周转速度，该比率越高，说明企业利用资产进行经营的效率越高，获利能力越强；反之则应该采取措施提高销售收入或处置资产，以提高总资产利用率。

（二）总资产周转天数

1、概念：总资产周转天数是指总资产周转一次需要的天数。总资产平均余额360360销售净额 qzm4

2、公式：总资产周转天数=总资产周转率= 面试问题

3、评价：总资产周转天数与总资产周转率成反比，比照总周转率的评价去评价。 求职信息

第四节企业获利能力分析 qzm4

一、一般企业盈利能力分析（一）销售净利率净利润

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1、公式：销售净利率=销售净额×100%销售净额=销售收入－销售折扣、折让与退回

2、评价：该指标反映每一元销售收入能够给企业带来多少净利润，该指标越高越好。

3、思考：如何提高销售净利率？

（二）销售毛利率 求职信息

销售毛利1、公式：销售毛利率＝销售净额×100%销售毛利＝销售净额－销售成本销售成本率=销售毛利率+销售成本率=1

qzm4

2、评价：该指标反映每百元销售所带来的毛利，该指标越高越好。如果毛利率等于或小于零不能再生产该种产品。 求职信息

（三）资产净利率 礼仪

净利润1、公式：资产净利率＝平均资产总额×100%（期初资产总额期末资产总额）2平均资产总额＝资产净利率与销售净利率和总资产周转率的关系：净利润销售收入净利润资产净利率＝平均资产总额×100%＝销售收入×平均资产总额×100%＝销售净利率×总资产周转率 面试问题

2、评价：资产净利率表明每一元资金投入所带来的净利润；是反映企业资产综合利用效果的指标；该指标越高，说明企业资产利用效果越好，整个企业盈利能力越强，经营管理水平越高。

礼仪

3、思考：提高资产净利率的途径？（四）资本金净利率 qzm4

净利润1、公式：资本金净利率＝资本金总额×100% 礼仪

资本金是企业发展的原始基础，是负债偿付的最后保障。资本金总额=年末实收资本或股本

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2、评价：资本金净利率是评价股东投资收益率的指标，反映了投资者所投资本的增长速度；该指标越高说明企业获利能力越强，投入资本保值增值的安全也越高。 qzm4

（五）净资产收益率

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1、公式：净资产收益率＝净利润/平均净资产×100% 面试网

净利润公式：净资产收益率＝平均净资产×100% 求职面试

净资产=资产总额－负债总额 面试网

年初净资产年末净资产2平均净资产＝ 求职信息

净资产=资产总额－负债总额

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2、评价：净资产收益率企也叫净值报酬率、权益报酬率或自有资金利润率，是反映企业自有资金的收益水平，该比率越高，获利水平越高。说明如果适度举债，则净资产收益率会超过总资产收益率，使企业享受财务杠杆作用。

3、提高净资产收益率的途径：提高企业获利能力；加强资产管理，提高企业资产营运效率；适度举债，运用杠杆原理。（五）资本保值增值率1、公式：资本保值增值率 求职信息

扣除客观因素后的年末所有者权益年初所有者权益=×100% 求职信息

2、评价：

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（1）该指标若小于1，说明资本受到侵蚀；若等于1，说明资本能保值；若大于1，资本能增值。 求职信息

（2）该指标越高，表明企业资本保全状况越好，所有者权益增长越快，债权人权益越有保障，企业发展后劲越强；反之则反之。

qzm4

二、社会贡献能力分析（一）社会贡献率

企业社会贡献总额1、公式：社会贡献率=平均资产总额 面试网

企业社会贡献总额包括：工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额，应交或已交的各项税款、附加及福利等。

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2、评价：该指标反映了企业占用社会经济资源所产生的社会经济效益大小，是社会进行资源有效配置的基本依据。

（二）社会积累率 面试问题

上交国家财政总额1、公式：社会积累率=企业社会贡献总额 求职面试

上交国家财政总额包括企业依法向财政交纳的各项税款，如增值税、所得税、产品销售税金及附加、其他税款等。

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2、评价：该指标反映上交国家财政总额占企业社会贡献总额的比重。该指标越高，则社会积累率越高；否则越低。

三、股份公司盈利能力指标

（一）每股收益

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1、定义：每股收益又称为每股利润或每股盈余，是反映股份公司流通在外的普通股平均数所享有的支付优先股股利之后的净利润。 求职面试

净利润－优先股股利数2、公式：每股收益=发行在外的普通股平均发行在外的普通股平均数=发行在外普通股股数发行在外月份数发行在外月份数指发行已满一个月的月份数。 面试网

3、评价：

（1）每股收益是衡量上市公司获利水平的指标，该指标越高，公司获利能力越强，但分红多少则取决于公司股利分配政策；

礼仪

（2）每股收益不反映股票所含有的风险；

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（3）比较公司间每股收益时，要注意其可比性。

（二）每股股利

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股利总额数1、公式：每股股利=年末流通在外普通股股股利总额是指用于分配普通股现金股利的总额。 qzm4

2、评价： 面试问题

（1）每股股利越高，说明每一股普通股所获得的现金股利越高，但公司当年的获利水平及股利政策会直接影响每股股利的高低；

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（2）每股股利偏低，说明企业积累资金以备扩大生产经营规模，将来获利水平有望提高；反之，说明企业收益大部分用来支付股息，虽然目前收益水平高，但将来没有新的利润增长点，后劲不大； qzm4

（3）每股股利与每股收益比较可以看出企业的股利政策。

（三）市盈率 求职面试

1、概念：市盈率是上市公司普通股每股市价相当于每股利润的倍数，反映投资者对上市公司每股收益愿意支付的价格。

普通股每股市价 求职信息

2、公式：市盈率＝普通股每股利润 求职面试

3、评价： qzm4

（1）市盈率越高，表明市场对企业未来越看好，投资风险越大；市盈率越低，表明市场对企业前景信心不足，投资风险越小 礼仪

（2）当市价确定时，每股利润与市盈率呈反比例关系；当每股利润确定时，市盈率与每股市价呈正比例关系。

礼仪

（3）市盈率指标可比性差，一般成熟行业市盈率较低，而新兴行业市盈率较高。 礼仪

第五节现金流量分析

一、现金流量分析的意义和内容

（一）现金流量分析的意义 面试问题

1、提供本期现金流量的实际数据；

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2、提供评价本期收益质量的信息； 求职面试

3、有助于评价企业的财务弹性； 面试问题

4、有助于评价企业的流动性； 面试问题

5、用于预测企业的未来现金流量。 面试问题

（二）现金流量分析的内容 qzm4

1、按照现金流量表的内容划分，现金流量分析的主要内容包括：经营活动现金流量分析，投资活动现金流量分析和筹资活动现金流量分析；

礼仪

2、按照现金流量分析方法划分，现金流量分析主要包括现金流量的构分析和现金流量财务比率分析。

面试问题

二、现金流量的结构分析 面试问题

（一）流入结构分析 qzm4

1、内容：流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。

面试问题

该项现金流入量

qzm4

2、公式：某项现金流入比重=现金流入总量×100% 面试问题

（1）计算总流入结构时，以全部现金流入合计数为分母，计算各项现金流入的比重； 求职信息

（2）计算三项活动流入的内部结构时，则以各部分现金流入小计为分母，计算各项流入中不同项目所占的比重。

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3、意义：通过计算结构百分比反映各部分占总体比重的大小。

求职信息

（二）流出结构分析 面试问题

1、内容：流出结构分析分为总流出结构和三项流出的内部结构分析。 面试网

该项现金流出量

2、公式：某项现金流入比重=现金流出总量×100% 面试网

（1）计算总流出结构时，以全部现金流出合计数为分母，计算各项现金流出的比重；（2）计算三项活动流出的内部结构时，则以各部分现金流出小计为分母，计算各项流出中不同项目所占的比重。 礼仪

（三）流入流出比分析

各项流入金额1、公式：流入流出比=相应流出金额 求职面试

2、特征： 求职信息

（1）成熟期企业经营活动流入流出比大于1，投资活动流入流出比小于1，筹资活动流入流出比小于1； 求职信息

（2）成长期企业经营活动流入流出比大于1，投资活动流入流出比小于1，筹资活动流入流出比大于1；

（3）衰退期企业经营活动流入流出比大于1，投资活动流入流出比大于1，筹资活动流入流出比小于1。

（4）一个健康的正在成长中的企业其经营活动现金净流量应为正数，流入流出比越大越好；投资活动的现金净流量为负数，流入流出比小于1；筹资活动的现金净流量则正负相间。 面试网

三、现金流量的比率分析（一）偿债能力分析

面试问题

1、现金到期债务比

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经营现金净流量 求职面试

（1）公式：现金到期债务比=本期到期的债务本期到期的债务指本期到期的长期债务本息和本期应付票据。 qzm4

（2）评价：

qzm4

①是考察企业经营净现金流量对到期债务保障程度的指标，比率越高说明企业偿债能力越强；

②当该比率小于1时，说明经营现金净流量即使不考虑其他支付问题，都不够足额偿付到期债务；

③当该比率大于或等于1时，说明经营现金净流量在不考虑其他支付问题时，能够足额偿付到期债务。

求职信息

2、现金流动负债比

经营现金净流量流动负债

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（1）公式：现金流动负债比=流动负债指期末流动负债或期初期末平均值。 求职信息

（2）评价：该比率是反映企业经营现金净流量对企业流动负债的保障程度；该指标越高，企业短期偿债能力越强。 求职面试

3、现金债务总额比 礼仪

经营现金净流量债务总额（1）公式：现金债务总额比=

（2）评价：

面试问题

①该比率越高，说明企业目前举债能力越强，企业承担债务的能力越强； 面试问题

②通过比较该比率与企业债务平均利息率，可以判断企业能够承担的最大利息水平有多高。 求职信息

例：某公司本期负债总额22375万元，经营现金净流量3580万元，若市场利率为10%，计算该公司的最大负债额？从付息能力来说，该公司还可借债额？

35800.1622375现金债务总额比＝

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计算结果表明，该公司最大的付息能力为16%，即利率为16%时该公司仍能按期付息。最大负债额＝3580÷10%＝35800（万元）还可借债额＝35800－22375＝13425（万元）（二）获取现金能力分析1、销售现金比率

面试问题

经营现金净流量销售净额

求职面试

（1）公式：销售现金比率=

（2）评价：该比率是反映每1元销售净额创造现金净流量的指标，其数值越大越好。较之销售净利率更为保守和稳健。 礼仪

2、每股营业现金净流量 礼仪

经营现金净流量 面试问题

（1）公式：每股营业现金净流量=普通股股数 面试网

（2）评价：

求职信息

①该指标反映企业最大的分派现金股利的能力，当每股股利超过该指标时，就要借债分红； 面试问题

②该指标与每股收益相比较，可以反映收益质量水平。 求职信息

3、全部资产现金回收率

求职信息

经营现金净流量资产总额

面试网

（1）公式：全部资产现金回收率=

（2）评价：该指标越高，反映企业全部资产产生现金的能力越强；反之则反之。 求职信息

（三）财务弹性分析 面试网

1、概念：财务弹性分析是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力。如果现金流量超过需要，说明企业有很强的适应性，投资不需要依赖于外部筹资，财务弹性大；反之则财务弹性小。

礼仪

2、衡量指标

面试问题

（1）现金自给率 面试问题

①公式：近5年经营现金净流量、现金股利之和现金自给率=近5年资本支出、存货增加 面试网

②评价：该比率小于1，说明经营活动现金净流量不能满足上述支出的需要，企业还需要采取外部筹资来满足资金需求，企业财务缺乏弹性；反之则反之。

（2）现金股利保障倍数 面试问题

每股经营现金净流量每股现金股利 求职面试

①公式：现金股利保障倍数=

经营现金净流量=现金股利总额

求职信息

或：现金②评价：

求职面试

A、现金股利保障倍数是反映经营现金净流量对现金股利保障程度的指标。该比率越大，说明支付现金股利的能力越强。

求职信息

B、该比率小于1，则说明企业即使不考虑其他开支，其经营现金净流量也不够支付其现金股利，需要靠外部筹资来满足股利支付。

C、通过该指标可以侧面反映一个企业某一阶段的股利政策是否与其经营能力是否匹配。 qzm4

（3）经营活动现金净流量对资本性支出的比率①公式：经营活动现金净流量对资本性支出的比率 qzm4

经营现金净流量=资本性支出 礼仪

②评价：该比率越大，说明企业经营活动现金净流量满足其资本性支出的能力越强。 求职面试

（四）收益质量分析

礼仪

1、概念：收益质量是指报告收益与公司业绩之间的相关性。 面试问题

2、影响因素： 面试问题

（1）会计政策的选择。稳健的会计政策比乐观的会计政策收益质量高。 面试问题

（2）会计政策的运用。比如提取资产减值准备的数额。

求职面试

（3）收益与经营风险的关系。经营风险大，收益质量高。 求职信息

3、公式：经营净利润 礼仪

（1）净收益营运指数=净利润经营净利润=净利润－非经营净利润=净利润－非经营税前利润×（1－所得税率）经营现金净流量 qzm4

（2）现金营运指数=经营现金毛流量经营现金毛流量=经营净利润+折旧与摊销经营现金净流量=经营净利润+折旧与摊销－营运资本增加=经营活动现金流量净额+非经营所得税

4、评价：营运指数大于1，说明收益质量很高；营运指数小于1，说明营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增加了，代表较差的营运业绩。 礼仪

第六节财务状况综合分析 求职信息

一、杜邦财务分析体系 求职信息

（一）概念：杜邦财务分析体系是利用各个主要财务比率之间的内在联系，对企业财务状况进行综合分析评价的一种方法。 求职信息

（二）杜邦分析图（见教材） 礼仪

（三）杜邦等式：

权益净利率＝总资产净利率×权益乘数其中：总资产净利率＝销售净利率×总资产周转率故：权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数 qzm4

（四）启示：权益净利率是企业综合性最强的指标，它受销售净利率、总资产周转率和权益乘数影响。通过杜邦分析，可以找出权益净利率升高或降低的原因，为企业下一步决策及时提供信息。 面试网

二、沃尔评分法

面试问题

（一）基本步骤 面试网

1、选定7个财务比率；

qzm4

2、确定各个比率的比重得分，总和为100分； 求职面试

3、确定标准比率； 求职面试

4、计算实际比率； 面试网

5、求出关系比率。关系比率的计算公式为：关系比率＝实际比率/标准比率 礼仪

6、进行综合评分

礼仪

（二）评价标准 面试问题

综合评分大于100，说明企业信用状况良好，比较接近标准水平。

财务报表分析报告 篇二

一、选题的目的、意义

礼仪

财务报表分析是指财务报告的应用者用系统的理论与法子，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告供给的信息资料进行系统分析来领会掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技巧创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特征和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，为相关经济决策供给科学的依据。

面试网

只有将财务指标与相关数据进行对比才干说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。从目前的企业发展来看，财务管理不但是一项根基工作，还是关系到企业财务核算和整体经营的首要手法之一。在财务管理历程中，财务报表分析是一项首要的工作内容，通过对财务报表的有效分析，可以获知企业整体财务经营状况，并以此为依据，制定企业未来发展战略，提高企业经营管理的实效性。基于这种考虑，在企业经营管理历程中，应对财务报表分析引起足够的注重，并认识到财务报表分析的首要性，推动财务报表分析工作取得实效。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者领会企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策供给了准确的信息和依据。它可以评价一个企业经营绩效的大小，可以为政府、税收、金融等部门进行监管供给依据，此外，通过分析，随时找出企业在理财中存在的问题，不断进行调剂，提出相应的措施，保证企业的各项工作按既定的目标进行，由此可见，财务报表分析是企业经营管理中不可或缺的一部分。 qzm4

二、资料综述（字数300以上） 面试问题

杨丽丽在《商品与质量：学术观察》20xx年第12期中讲述了《财务管理在企业管理中的核心地位》其中提及财务管理是企业管理的一个核心内容，所以财务核心能力也是企业核心能力的一个首要组成部分，而财务报表分析又是财务核心能力的首要组成部分，所以这两个核心能力的增强就需要企业财务能力的提高，也就是只有提升了企业财务报表分析能力，才干让企业核心能力得到发展，从而维持企业竞争力。

李振寰在《财经界》20xx年第11期发表的《浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用》中描述，在市场经济体制中，企业的经营管理对企业来说越来越首要。企业经营管理中，又以财务管理最为首要，因此在企业经营管理中财务报表分析的作用也越来越大。财务报表分析的主要目的是给企业财务管理工作供给相应的信息，与此同时，企业财务报表分析还能对企业过去经营业绩进行评价，对企业经营管理现状进行准确评估以及对企业未来发展趋势的预测。

张梅，曾韶华在《财务报告分析》讲述了财务报表分析的意义与内容，财务报表分析的主要目的是充沛利用财务报表所揭示的信息，使之成为经济决策的首要依据。

求职信息

赵威在《财务报告编制与分析》中讲述了财务报告分析的基本理论与基本法子，财务分析的法子有很多种，基本法子包括对比分析法、比率分析法、因素分析法。对比分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有两种类型，一是比率因素分解法，二是差异因素分解法。财务分析报告的法子是实现财务报告分析的手法。 礼仪

三、毕业设计的主要钻研内容 面试问题

财务分析指标是总结和评价财务状况、经营后果的相对指标，主要有偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收账款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本利润率、营业收入利润率、成本费用利润率。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营后果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以反省企业预算完成情况，考查经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制供给赞助。 qzm4

因此本设计作品的主要钻研内容是运用对比分析法等对杭州拓太数字科技有限公司最近连续2年的资产负债表，利润表进行分析。分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度；评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转应用情况；评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况；以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营后果和现金流量情况，其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质根基，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。通过对企业这三个财务指标的分析，对企业经营绩效做出正确的评估，识别财务数据中可能存在的造假成份，分析企业的营运资本，审视企业存在的错误，综合发现企业存在的财务问题，并提出改进的措施。 求职面试

四、毕业设计钻研工作进展布置（阶段性工作和完成日期）

20xx.12.20～20xx.1.10

动员准备阶段组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计（作品）领导工作小组，制定顶岗实习和毕业设计（作品）管理相关文件，拟定毕业设计（作品）的参考题目。召开动员会安排毕业顶岗实习和毕业设计（作品）工作，落实领导教师、选题指南等工作。 求职面试

20xx.1.11～2.24岗位落实阶段学生到实习单位报到、反馈到岗信息（2月19日前，实践管理平台），教师确认学生岗位报到落实或赞助学生落实岗位。 面试网

20xx.2.25～5.20毕业实习阶段学生进入毕业实习岗位，教师根据学生顶岗实习所承担的工作任务，结合生产历程的实际情况，与学生协商后在3月10日前断定毕业设计（作品）题目并拟定和下达毕业设计（作品）任务书，学生在3月下旬拟定设计（作品）提纲和开题报告，5月15日前完成初稿并提交领导教师。领导教师改动后返回给学生，学生在5月20日前完成终稿并交答辩鉴定小组及领导教师（有条件的教学系可在4月份组织学生返校集中领导）。期间，学院、各教学系成立毕业设计（作品）鉴定（答辩）指示小组，各专业成立毕业设计（作品）鉴定（答辩）小组，布置鉴定（答辩）光阴。 礼仪

20xx.3.20～5.30中期抽查阶段学院毕业顶岗实习指示小组、教务处通过实践管理平台和实地抽查领会学生实习情况、领导教师领导情况、毕业设计（作品）准备情况等。

求职面试

20xx.5月31～6月8日“2+1”毕业生携签署有实习单位鉴定意见并盖章的毕业顶岗实习鉴定表返校并参加毕业设计（作品）的鉴定（答辩）； 面试问题

五、参考文献：

[1]张梅，曾韶华，财务报告分析，立信会计出版社，20xx.7

[2]赵威，财务报告编制与分析，国民邮电出版社，20xx.1 qzm4

[3]王化成，企业财务学，中国国民大学出版社，1994.11。

qzm4

[4](美)希金斯，沈艺峰译，财务管理分析，北京大学出版社，20xx.1

[5]刘国峰，企业财务报表分析，机械工业出版社，20xx.1 礼仪

[6]吴正杰，初谈财务报告分析的四个视角，《财会月刊》20xx年第18期，20xx.6 求职信息

[7]华杰，浅谈如何分析企业财务报表，《内蒙古煤炭经济》20xx年第4期，20xx.4 面试网

[8]李振寰。浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用：《财经界》20xx年第11期，20xx.4。

求职信息

财务报表分析总结 篇三

一、（资产结构比重分析） 礼仪

1、流动资产比率=流动资产/资产总额×100%

比率越高，企业资产的流动性和变现能力和偿债能力也越强，企业承担风险的能力也越强。 面试问题

2、固定资产比率=固定资产/资产总额X100% 面试问题

固定资产基本作用：提高劳动生产率；改善劳动条件；扩大生产经营规模；降低生产成本。 礼仪

特征：投入资金多，收回时间长，能够在生产经营过程中长期发挥作用；变现能力差，风险大；对企业的经济效益和财务状况影响巨大；使用成本是非付现成本；反映企业的生产技术水平和工艺水平；使用效率高低取决于企业流动资产的周转情况。

qzm4

3、非流动资产比率=（固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他资产）/资产总额X100%=（资产总额-流动资产）/资产总额X100%=1-流动资产比率 面试问题

（比率低好）过高的非流动资产比率将导致：

求职信息

1产生巨额固定费用，增大亏损的风险；

2、降低资产周转速度，增大了营运资金不足的风险；

面试问题

3、降低了资产弹性，削弱了企业的相关调整能力。

求职面试

总之，这对于企业的资金的运用资本结构的安全稳定及资产风险回避均有不良影响。

二、（营运能力分析） 面试问题

1总资产周转率（次数）=产品或商品销售收入净额/平均资产总额总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率（次数）销售收入净额=销售收入-销售折扣-销售折让-销货退回比率越高，周转次数越多，表明总资产周转速度越快，说明企业的全部资产进行经营利用的效果越好，企业的经营效率越高，进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强。反之，表明企业利用全部资产进行经营活动的能力差，效率低，最终还将影响企业的盈利能力 求职信息

2、应收账款周转率（次数）=赊销收入净额/应收账款平均余额 求职面试

其中：赊销收入=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣应收账款周转率是反映企业应收账款变现速度快慢与管理效率高低的指标。一定期间内，比率越高，周转次数越多，表明企业应收账款回收速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强；短期偿债能力越强。同时，较高的应收账款周转率可有效地减少收款费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的收益

3存货周转率（次数）=一定期间的销货成本/存货平均余额存货周转天数＝360/存货周转率

面试网

存货周转率是反映企业的存货周转速度的指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的综合性指标。（比率越高，周转次数越多，表明企业存货回收速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强，则企业的利润率越高；反之，则表明企业存货的管理效率越低，存货周转较慢，存货占用资金较多，企业的利润率较小。） 求职信息

4、流动资产周转率（次数）=销售收入/流动资产平均占用额 礼仪

流动资产周转额可按产品销售收入计算。比率越高，流动资产周转速度越快，周转次数越多，表明企业以相同的流动资产完成的周转额越高，说明企业流动资产的经营利用效果越好，企业的经营效率越高，进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强。

面试网

5、固定资产周转率=产品销售收入净额/固定资产平均净值。 面试问题

比率高，表明企业固定资产利用充分，说明企业固定资产投资得当，固定资产结构分布合理，能够较充分地发挥固定资产的使用效率，企业的经营活动越有效；反之，表明固定资产使用效率不高，提供的生产经营成果不多，企业的营运能力较差。

三、（资金运用效率分析）

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1、营业周期=存货周转天数＋应收账款周转天数=360/存货周转率＋360/应收账款周转率周期越短，说明资产的效率越高，其收益能力也相应增强；周期越短，资产的流动性越强，资产风险降低；营业周期的长短还影响着企业资产规模和资产结构，周期越短，流动资产的占用相对较少，反之，则相反） 面试网

四、（盈利能力分析）以营业收入和营业成本费用为基础的盈利能力分析 求职面试

1、销售毛利率=销售毛利/销售收入100%=1销售成本率其中：销售毛利=销售收入销售成本销售毛利率反映的是企业主营收入的获利水平，销售毛利率越高，说明企业主营成本控制越好，获利能力越强。

其影响因素 求职信息

（1）外部因素：主要是市场供求变动而导致的销售价格的升降以及产品购买价格的升降。

求职信息

（2）内部因素： 面试网

①企业开拓市场的意识和能力；

②成本管理水平；

求职信息

③产品构成决策和企业的战略要求等。

2、资产息税前利润率=息税前利润/总资产平均余额

该指标反映企业总体的获利能力，是将公司占用的全部资产作为一种投入，对应的是息税前利润，以评价公司的投入和产出的效率。公司的投入就是占用的资产总额，其回报就是息税前利润。该指标越大，说明企业的整体的获利能力越强。 面试网

3、营业利润率=营业利润/营业收入反映企业每单位销售收入中获得的营业利润的金额。营业利润率越高，表明企业通过日常经营活动获得的收益的能力越强。 礼仪

4、销售净利率=净利润/销售收入该指标值越大，说明企业获利能力越高由于指标中的净利润是企业各项收益与各项成本费用配比后的净利，所以各年的数额会有较大变动，应注意结合盈利结构增减变动分析来考察销售净利率指标。 求职面试

5、成本费用利润率=利润总额/成本费用总额其中：成本费用总额=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用 求职面试

当企业获利水平一定的情况下，成本费用总额越小，成本费用利润率就越高，说明企业盈利能力越强；反之，则相反。当企业成本费用总额一定时，利润总额越高，成本费用利润率就越高，企业盈利能力越强；反之，则相反。

面试问题

以资产为基础的盈利能力分析1、总资产收益率＝收益总额/总资产平均余额×100%＝（营业收入/总资产平均余额）×（息税前利润/营业收入）×100%＝总资产周转率×息税前利润率资产运用效率越好，资产周转率越快，息税前利润率越高，总资产收益越高；反之，总资产收益率越低。 面试问题

2、流动资产收益率＝利润总额（净利润）/平均流动资产总额×100%3、固定资产收益率＝利润总额（净利润）/平均固定资产原值4、投资收益率＝部门边际贡献／该部门拥有的资产额 求职信息

5、长期资本收益率＝收益总额／（平均长期负债＋平均所有者权益）6、净资产收益率（ROE）＝净利润／平均股东权益＊100%上市公司盈利能力分析的特殊方法 面试网

1、基本每股收益=（净收益-优先股股息）/发行在外的普通股加权平均数 礼仪

2、稀释每股收益=调整后的归属于普通股股东的当期净利润/（基本每股收益时普通股加权平均数+假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数）

求职信息

3、市盈利=每股市价/每股收益反映普通股的市场价格与当期每股收益之间的关系，可用来判断企业股票与其他企业股票相比较潜在的价值。

qzm4

4、市净率=每股市价/每股净资产其中：每股净资产=（期末股东权益-优先股权益）/期末发行在外的普通股股数4股利发放率=每股股利/每股收益100%=市盈率股利报偿率=（每股市价/每股收益）（每股股利/每股市价）100%反映了公司的股利分配政策和支付股利的能力，其高低要根据公司对资金需要量的具体情况而定。长期投资者比较注重市盈率，短期投资者则比较注重股利报偿率5、托宾Q值=（股票市场价值+长短期债务账面价值合计）/总资产账面价值。若某公司的托宾Q值大于1，表明市场上对该公司的估价水平高于其自身的重置成本，该公司的市场价值较高；若某公司的托宾Q值小于1，表明市场上对该公司的估价水平低于其自身的重置成本，该公司的市场价值较低 礼仪

五、（盈利结构分析）盈利结构类型 面试问题

A-销售毛利:亏营业利润:亏利润总额:亏A：企业面临破产

礼仪

B-销售毛利:亏营业利润:亏利润总额:盈B：企业的盈利不稳定、不持久 面试问题

C-销售毛利:盈营业利润:亏利润总额:亏C：企业盈利相对稳定、持久，要减支增收D-销售毛利:盈营业利润:亏利润总额:盈D种类型：与C类相似

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E-销售毛利:盈营业利润:盈利润总额:亏E：企业盈利稳定、持久，要消除不利因素F-销售毛利:盈营业利润:盈利润总额:盈F：企业盈利水平具有较好的稳定性和持久性 求职信息

六、（现金流量支付能力分析）

礼仪

经营活动现金流量净额

求职信息

1、现金充足比率=（现金投资＋存货增加＋股利＋偿付债务）

经营现流净额＋投资现流净额＋筹资现流净额

2、现金充分性比率＝（债务偿还额＋资本性支出额＋支付股利、利息额）现金充分性比率必须保持1以上，才能满足分母中各项支付的现金需要，如果小于1，则会出现现金短缺局面。 求职信息

3、股利现金保证比率＝经营活动现金流量净额现金股利该比率越高，支付现金股利的现金保证程度越高。 求职信息

七、（杜邦财务分析体系）总资产净利率=销售净利率总资产周转率权益乘数=1/（1-资产负债率） 礼仪

即：净资产收益率=销售净利率总资产周转率权益乘数具体路径：

2提高销售利润率，使收入增长幅度高于成本和费用。降低成本费用。

3提高总资产周转率。 面试网

4不危及公司财务状况的情况下，增加负债规模。 求职面试

财务报表分析心得体会 篇四

本学期我们学习了财务报表分析课，财务报表分析作为一门综合课程，财务报表作为公司披露基本信息的主要渠道，不仅反映了公司经营情况，对经营者决策起到衡量参考作用，也是以会计特有语言描述公司财务状况、经营成果和现金流动情况，使企业各利益相关者理解企业经营管理过程及其结果的重要手段和工具，在衡量监督上起到至关重要的作用。但本课程绝非是对上述学科机械和简单的组合而成，在学习的过程中借用其他学科知识，在应用中不断积累经验和创新，这些创新和经验又不断丰富着课程本身。

面试问题

财务报表分析是在对过去经营业绩评价基础上，衡量当前财务状况，从而形成对未来趋势的预测。其内涵是帮助报表使用者通过财务报表获取与公司有关的信息，进而进行投资决策的一种系统性方法，中心问题是分析与评价公司的偿债能力和盈利能力。这两大财务能力的分析与评价构成财务报表分析的基本内容。 qzm4

这门课程主要关注:企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的；企业的经营成绩是变好了还是变差了；持有某个企业的股票或者债权风险有多大；企业的未来会走向何方；如何了解企业财务报表的真实性；如何阅读审计意见；如果没有附现金流量表；如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目标，形成了不同结构、不同层次的分析方法。

礼仪

现行《会计法》要求上市公司披露的财务报告内容包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注等，各会计报表间的钩稽关系是财务会计中重点研究的内容，而面对繁杂庞大的财务数据，如何运用这些数据有效评价公司经营业绩和财务状况，则是财务报表分析课程所关注的。 礼仪

在明确计算方向后，第二步便是要挑出合适的计算公式或方法，来得出结论。财务报表分析课程最常用的方法是比较法，横向比较和纵向比较是最基础的也是最有效的，而比较的内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求学生必须具备扎实的基本功，对财务比率原理和计算方法烂熟于心。 面试网

这里所指的。丰富知识不仅指财务知识，也包括了审计、金融、法律等其他方面知识。经济交易的复杂性和多样性对会计从业人员，尤其是对具有专业资格认证的注册会计师提出了更高的要求——需要涉猎各方面知识，将微观知识与宏观经济相结合。这一点反映在财务报表分析中也是很重要的。

礼仪

同时，随着各种知识的扩展并融会贯通，我们能够发现财务报表中内容相当丰富，简单的财务背后蕴含着生动的经济交易，对于我们加强对财务报表认识、挖掘财务报表信息大有帮助。 面试网

通过以上分析，财务报表学习这门课程在会计专业里是一门集大成的课程，它对学生综合素质提出了很高要求，把它放在大二下学期来学习，也是基于这点考虑的。它是对财务会计知识的整合，其反映出的会计思想和会计方法是对学生专业知识的综合反映和全面检验。因此，学习这门课学习的不仅是基本方法和常规技巧，更重要的是学习其渗透出来的会计理念和职业技能，是从课本到实际的有效跳板。

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财务报表分析报告 篇五

摘要：财务分析主要是指针对财务报表中的数据展开分析，从而为企业内部控制及经营活动提供指导，从而不断推动企业的发展。鉴于此，本文主要针对现行财务报表的局限性及改进措施展开了分析，以期促进财务报表分析真实性与准确性的提高，希望可以为相关研究提供一些参考。 求职信息

关键词：财务报表分析；局限性；改进措施 求职面试

财务分析主要是指通过对企业财务报表及其他资料的分析，总结企业发展过程中存在的优势和劣势，有效预测企业未来的发展趋势，更好的为企业财务管理工作的改进以及经济决策的优化提供科学依据。财务报表全面的记录了企业中的各项经济活动，是企业分析财务情况、制定决策的一项重要依据，然而近年来随着企业财务活动越来越频繁，财务报表分析的局限性逐渐体现出来，要想获取真实、全面的财务信息可谓困难重重。因此，本文以财务报表分析的局限性为切入点，并针对其改进措施展开了一系列分析。 礼仪

一、现行财务报表分析的局限性

在企业发展的过程中都会进行财务报表分析，这样才能帮助企业决策者做出科学的决策，可是纵观目前企业的财务报表分析，其中不乏存在一些局限性，企业的发展因此受到了影响，下面我们就从几个不同的角度，针对现行财务报表分析的局限性展开分析。 礼仪

1、财务报表自身的局限性。首先，在时间上存在局限性。企业财务报表反映的是过去的经营状况，都是对历史成本的计量，而企业决策时面对的是当时的情况；其次，在内容上缺乏真实性与完整性。现行财务报表对以货币交易发生的情况进行统计，没有对企业中的非货币事项进行计量，在形成报表的过程中，信息提供者会结合使用者的需求对会计数据进行更改，使其能够满足使用者的需要，这样报表内容的真实性就得不到保证了。 礼仪

2、财务报表分析方法的局限性。首先，比率分析法。是指企业利用报表中企业的经营情况，对数据进行指标分析，具体包括企业运营能力、偿债能力、获利能力等相关指标的分析，使用这种分析方法时对象是报表中的数据，严重忽视了产生数据实质性事物的分析，因此对领导者的分析和判断产生了影响；其次，比较分析法。是指比较分析两个及以上的财务报表，利用报表中数据的对比结果分析企业的经营情况，从而为企业管理提供有效依据，采用这种分析方法时，主要拿过去的信息进行比较，在企业会计处理方式大范围更改以后，这种数据比对的结果并不准确，存在会计信息失真的问题；最后，趋势分析方法。主要指比较分析报表之后，可以从分析结果中看出企业发展的优势劣势，从而为决策者预测企业未来的发展提供依据，利用这种方法进行分析时，依赖于比较分析法，因此在分析过程中存在数据缺乏有效性的问题，企业的合理预测受到严重影响。 面试问题

二、改进财务报表分析的具体措施 面试问题

1、完善财务报表基础数据搜索。财务报表是通过计算基础数据得到的，因此首先应该收集到真实、准确的'数据，并以此为基础编制出真实的财务报表，利用公允价值对其进行价值体现，改变数据在时间上的限制。与此同时，对会计附注进行使用，这样财务报表本身不能反映出来的事项就可以体现在会计附注中，以此来保证企业财务会计报表的真实性与完整性。 面试问题

2、利用科学的分析指标和财务分析方法。在进行财务比较分析的过程中，首先应对会计期间企业的运营背景是否相同进行充分考虑，利用时间比较接近的数据展开比较和分析。同时，在具体财务分析过程中应注意动态与静态、财务数据与非财务数据、整体与个体之间的结合，对企业财务分析方法进行综合利用，保证财务分析的准确性和完整性。

qzm4

3、创新报表分析方法。财务报表分析方法得当与否直接关系到企业决策的准确性，鉴于上文中提到的财务分析方法的局限性，建议财务分析人员应结合实际情况对合适的分析方法进行选择。现行财务分析体系中严重忽视了企业的发展能力，因此可以将可持续发展财务分析方法融入到现行财务分析法中，具体来说，利用债务管理、盈利能力以及资产管理三者比率的关系，针对企业的财务状况、经营成果以及利润分配进行综合分析。

求职信息

4、加强专业会计人员的培养。企业应定期组织财务人员参加专业的技能教育培训，通过这种途径促进企业财务工作人员业务素质与工作能力的提升，从根本上控制财务工作，保证数据信息的正式性，这样才能才企业财务分析过程中更加准确。综上所述，各企业在进行财务分析时，应使用真实的、完整的财务报表，同时紧跟时代的发展步伐，不断对现有财务报表体系进行完善和改进，积极创新现有的财务报表分析方法，选择科学的方法展开财务分析，只有这样，才能对分析结果的真实性进行保证，从而为企业决策者的决策提供科学依据，实现企业经济决策的优化，最终保证企业得到持续性的发展。 qzm4

参考文献：

[1]刘萍。现行财务报表分析的局限性及改进方法的探讨[J]。山东煤炭科技，20xx,(6):242-243. 礼仪

[2]孙细燕，蒋佐斌。浅谈财务报表分析的局限性及其改进——以华润三九医药公司为例[J]。财会通讯，20xx,(26):93-94.

面试问题

[3]杨宏伟。我国现行财务报表在财务分析中的局限性及改善[J]。辽宁广播电视大学学报，20xx,(2):67-68.

财务报表分析心得体会 篇六

所谓财务报表分析，就是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。企业财务报表分析的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息，同时对不同的信息使用人，企业财务报表分析的目的也不相同。对于投资人而言，可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资；对于债权人而言，从分析贷款的风险、报酬以决定是否向企业贷款，从分析资产流动状况和盈利能力来了解其短期与长期偿债能力；对于经营者而言，为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩进行财务分析。由于财务报表分析目的的差别，决定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、侧重不同的考核数据指标。 求职信息

财务报表分析作为一门综合课程，集经济学、管理学、会计学（财务会计、管理会计）、财务管理、审计学、经济法和计量经济学的相关知识，是汲取这些学科的原理融会贯通再进行应用的一个过程。财务报表作为公司披露基本信息的主要渠道，不仅反映了公司经营情况，对经营者决策起到衡量参考作用，也是以会计特有语言描述公司财务状况、经营成果和现金流动情况，使企业各利益相关者理解企业经营管理过程及其结果的重要手段和工具，在衡量监督上起到至关重要的作用。但本课程绝非是对上述学科机械和简单的组合而成，在学习的过程中借用其他学科知识，在应用中不断积累经验和创新，这些创新和经验又不断丰富着课程本身。 面试网

这门课程主要关注:企业的财务报表反映的经济活动是真的还是假的；企业的经营成绩是变好了还是变差了；持有某个企业的股票或者债权风险有多大；企业的未来会走向何方；如何了解企业财务报表的真实性；如何阅读审计意见；如果没有附现金流量表；如何通过报表之间的内在关系去勾画出企业经营活动的现金流动情况等。针对不同的目标，形成了不同结构、不同层次的分析方法。 求职信息

财务报表分析论文范文：财务报表分析的限制性研究 篇七

摘要：财务分析主要是指针对财务报表中的数据展开分析，从而为企业内部控制及经营活动提供指导，从而不断推动企业的发展。鉴于此，本文主要针对现行财务报表的局限性及改进措施展开了分析，以期促进财务报表分析真实性与准确性的提高，希望可以为相关研究提供一些参考。

关键词：财务报表分析；局限性；改进措施 qzm4

财务分析主要是指通过对企业财务报表及其他资料的分析，总结企业发展过程中存在的优势和劣势，有效预测企业未来的发展趋势，更好的为企业财务管理工作的改进以及经济决策的优化提供科学依据。财务报表全面的记录了企业中的各项经济活动，是企业分析财务情况、制定决策的一项重要依据，然而近年来随着企业财务活动越来越频繁，财务报表分析的局限性逐渐体现出来，要想获取真实、全面的财务信息可谓困难重重。因此，本文以财务报表分析的局限性为切入点，并针对其改进措施展开了一系列分析。 求职信息

一、现行财务报表分析的局限性

在企业发展的过程中都会进行财务报表分析，这样才能帮助企业决策者做出科学的决策，可是纵观目前企业的财务报表分析，其中不乏存在一些局限性，企业的发展因此受到了影响，下面我们就从几个不同的角度，针对现行财务报表分析的局限性展开分析。

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1、财务报表自身的局限性。首先，在时间上存在局限性。企业财务报表反映的是过去的经营状况，都是对历史成本的计量，而企业决策时面对的是当时的情况；其次，在内容上缺乏真实性与完整性。现行财务报表对以货币交易发生的情况进行统计，没有对企业中的非货币事项进行计量，在形成报表的过程中，信息提供者会结合使用者的需求对会计数据进行更改，使其能够满足使用者的需要，这样报表内容的真实性就得不到保证了。

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2、财务报表分析方法的局限性。首先，比率分析法。是指企业利用报表中企业的经营情况，对数据进行指标分析，具体包括企业运营能力、偿债能力、获利能力等相关指标的'分析，使用这种分析方法时对象是报表中的数据，严重忽视了产生数据实质性事物的分析，因此对领导者的分析和判断产生了影响；其次，比较分析法。是指比较分析两个及以上的财务报表，利用报表中数据的对比结果分析企业的经营情况，从而为企业管理提供有效依据，采用这种分析方法时，主要拿过去的信息进行比较，在企业会计处理方式大范围更改以后，这种数据比对的结果并不准确，存在会计信息失真的问题；最后，趋势分析方法。主要指比较分析报表之后，可以从分析结果中看出企业发展的优势劣势，从而为决策者预测企业未来的发展提供依据，利用这种方法进行分析时，依赖于比较分析法，因此在分析过程中存在数据缺乏有效性的问题，企业的合理预测受到严重影响。

二、改进财务报表分析的具体措施 求职信息

1、完善财务报表基础数据搜索。财务报表是通过计算基础数据得到的，因此首先应该收集到真实、准确的数据，并以此为基础编制出真实的财务报表，利用公允价值对其进行价值体现，改变数据在时间上的限制。与此同时，对会计附注进行使用，这样财务报表本身不能反映出来的事项就可以体现在会计附注中，以此来保证企业财务会计报表的真实性与完整性。

2、利用科学的分析指标和财务分析方法。在进行财务比较分析的过程中，首先应对会计期间企业的运营背景是否相同进行充分考虑，利用时间比较接近的数据展开比较和分析。同时，在具体财务分析过程中应注意动态与静态、财务数据与非财务数据、整体与个体之间的结合，对企业财务分析方法进行综合利用，保证财务分析的准确性和完整性。 礼仪

3、创新报表分析方法。财务报表分析方法得当与否直接关系到企业决策的准确性，鉴于上文中提到的财务分析方法的局限性，建议财务分析人员应结合实际情况对合适的分析方法进行选择。现行财务分析体系中严重忽视了企业的发展能力，因此可以将可持续发展财务分析方法融入到现行财务分析法中，具体来说，利用债务管理、盈利能力以及资产管理三者比率的关系，针对企业的财务状况、经营成果以及利润分配进行综合分析。 面试问题

4、加强专业会计人员的培养。企业应定期组织财务人员参加专业的技能教育培训，通过这种途径促进企业财务工作人员业务素质与工作能力的提升，从根本上控制财务工作，保证数据信息的正式性，这样才能才企业财务分析过程中更加准确。综上所述，各企业在进行财务分析时，应使用真实的、完整的财务报表，同时紧跟时代的发展步伐，不断对现有财务报表体系进行完善和改进，积极创新现有的财务报表分析方法，选择科学的方法展开财务分析，只有这样，才能对分析结果的真实性进行保证，从而为企业决策者的决策提供科学依据，实现企业经济决策的优化，最终保证企业得到持续性的发展。 求职信息

参考文献： 求职面试

[1]刘萍。现行财务报表分析的局限性及改进方法的探讨[J]。山东煤炭科技，2010,(6):242-243. 面试问题

[2]孙细燕，蒋佐斌。浅谈财务报表分析的局限性及其改进——以华润三九医药公司为例[J]。财会通讯，2013,(26):93-94. 求职面试

[3]杨宏伟。我国现行财务报表在财务分析中的局限性及改善[J]。辽宁广播电视大学学报，2011,(2):67-68. 礼仪

财务报表分析报告 篇八

财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题 面试问题

财务报表分析的意义 qzm4

财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

1．与财务部门进行卓有成效的沟通

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2．对企业的经营绩效做出正确的评估 qzm4

3．从财务角度出发，为决策者提供支持 qzm4

4．从所有者和经营者不同的角度理解企业三大报表

5．快速识别财务数据中可能存在的造假成份 面试问题

6．学会分析企业的营运资本，审视企业存在的弊病

7．从现金流量表来分析企业的利润水平 面试问题

利润表的编制方法 求职面试

本表反映企业全年收入、费用、支出及净损益的情况。企业应根据损益类账户及其有关明细账户的上年全年累计实际发生数和本年累计实际发生数分析填列·。利润表中"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将"本月数"栏改成"上年数"栏。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表"上年数"栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将"本月数"栏改成"上年数"栏。 qzm4

什么是市净率？如何分析市净率？ 礼仪

市净率是指每股市价除以每股净资产的比值，说明市场对公司资产质量的评价。

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市净率可用于投资分析。每股净资产是股票的账面价值，它是用成本计量的，而每股市价是这些资产的现在价值，它是证券市场上交易的结果。市价高于账面价值时企业资产的质量较好，有发展潜力，反之则资产质量差，没有发展前景。优质股票的市价都超出每股净资产许多，一般说来市净率达到3可以树立较好的公司形象。市价低于每股净资产的股票，就象售价低于成本的商品一样，属于"处理品"。当然，"处理品"也不是没有购买价值，问题在于该公司今后是否有转机，或者购入后经过资产重组能否提高获利能力。 盈利能力分析 求职面试

营业成本比率 = 营业成本/主营业务收入×100%在同行之间，营业成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大体一致，生产设备及工资支出也较为一致，发生在这一指标上的差异可以说明各公司之间在资源优势、区位优势、技术优势及劳动生产率等方面的状况。那些营业成本比率较低的同行，往往就存在某种优势，而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。相反，那些营业成本比率较高的同行，在盈利能力不免处于劣势地位。营业利润率 = 营业利润/主营业务收入×100%销售毛利率 =（主营业务收入－主营业务成本）/主营业务收入×100%税前利润率 = 利润总额/主营业务收入×100%税后利润率 = 净利润/主营业务收入×100%这几个指标都是从某一方面反应企业的获利能力。资产收益率 = 净利润×2/（期初资产总额+期末资产总额）×100%资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。净资产收益率 = 净利润/净资产×100%又称股东权益收益率，这个指标反应股东投入的资金能产生多少利润。经常性净资产收益率 = 剔除非经常性损益后的净利润/股东权益期末数×100%一般来说资产只能产生“剔除非经常性损益后的净利润”所以用这个指标来衡量资产状况更加准确。主营业务利润率 = 主营业务利润/主营业务收入×100%一个企业如果要实现可持续性发展，主营业务利润率处于同行业前列并保持稳定十分重要。但是如果该指标

异忽寻常地高于同业平均水平也应该谨慎了。固定资产回报率 = 营业利润/固定资产净值×100%总资产回报率 = 净利润/总资产期末数×100%经常性总资产回报率 = 剔除非经常性损益后的净利润/总资产期末数×100%这几项都是从某一方面衡量资产收益状况

什么叫财务报表分析？它具有哪些特征？

财务报表分析是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。特征：第一，财务报表分析是在财务报表所披露信息的基础上，进一步提供和利用财务信息。这是财务报表编制工作的延续和发展。第二，财务报表分析是一个判断过程。通过比较分析，对企业的经营活动及其效绩作出判断、评价和预测的过程。第三，科学的评价标准和适用的分析方法是财务报表分析的重要手段。科学的评价标准和适用的分析方法在财务报表分析中有着重要作用，它是作出判断、评价和预测的基础 面试问题

财务报告分析的基本方法 求职面试

对财务报表分析的内容，不同的人、不同的目的、不同的数据范围，采用不同的分析程序和方法。 财务报表分析的一般程序为：

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1．明确分析目的，制定分析工作计划；

2．收集有关的信息资料； 面试问题

3．根据分析目的，运用科学的分析方法，深入比较、研究所收集的资料；

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4．做出分析结果，提出分析报告。

财务报表分析常用的方法包括：比率分析法、比较分析法和趋势分析法等基本方法。

获利能力指标 qzm4

以销售收入为基础的获利能力指标 :销售毛利率

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1．销售毛利率

销售毛利率＝销售毛利额 / 主营业务收入

销售毛利额＝主营业务收入－主营业务成本 面试问题

这一比率的意义在于：销货成本通常是工商企业最主要的成本，所以毛利是利润形成的最重要基础。 以营业收入为基础的获利能力指标．营业利润率

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2．营业利润率 求职面试

营业利润率＝营业利润 / 主营业务收入 礼仪

其中：营业利润是指正常生产经营业务所带来的、未扣除利息和所得税前的利润。但在实务中，通常扣除利息，即直接用利润表上的“ 营业利润”数据。

这一比率的意义在于：恰当地分析企业经营过程的获利水平，这是最基本、最稳定的获利，以避免企业财务杠杆程度、投资损益和非常项目的影响。

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获利能力分析 礼仪

一、分析方法

1．销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入×100%

销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差。影响销售毛利变动的因素可分为外部因素和内部因素两大方面。外部因素主要是指因市场供求变动而导致的销售数量和销售价格的变动以及取得生产要素价格的变动。由于企业对外部市场的驾驭能力有限，通常只能适应市场变化，所以，企业更主要地是从内部因素入手寻求增加销售毛利额和销售毛利率的途径。影响销售毛利变动的内部因素包括：开拓市场的意识和能力、成本管理水平（包括存货管理水平、生产管理水平、产品结构决策、企业战略要求）以及存货盘盈或盘亏（指在定期实地盘存制下）等。 面试网

2．销售净利率=（净利润/销售收入）×100%

销售净利率是指净利与销售收入的百分比。该指标反映每1元销售收入带来的净利润是多少，表示销售收入的收益水平。从销售净利率的指标关系看，净利额与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关系。公司在增加销售收入额的同时，必须相应获得更多的净利润，才能使销售净利率保持不变或有所提高。通过分析销售净利率的升降变动，可以促使公司在扩大销售业务的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。 面试问题

3．总资产收益率=息税前利润÷（年初资产总额+年末资产总额）/2×100% qzm4

总资产收益率是分析公司盈利能力时又一个非常有用的比率。是另一个衡量企业收益能力的指标。总资产收益率的高低直接反映了公司的竞争实力和发展能力，也是决定公司是否应举债经营的重要依据。总资产收益率的重要意义体现在：资产运用效率和资金运用效果之间的关系，将企业过去现在和未来预测的收益和总投资联系起来，用计划、预算、协调、评价和控制企业各个部门、各环节的工作效率和工作质量。 面试网

4．净资产收益率=净利润÷平均所有者权益×100% 面试网

净资产收益率，亦称净值报酬率或权益报酬率，它是指企业一定时期内的净利润与平均净资产的比率。它可以反映投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，即反映投资与报酬的关系，因而是评价企业资本经营效率的核心指标。一般认为，企业净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保障程度越高。 面试网

5．每股收益增长率=基本每股收益（本年-上年）/上年*100%

每股收益增长率指标反映了每一份公司股权可以分得的利润的增长程度。该指标通常越高越好。该指标反映中期业绩增长预期，是许多估值指标如PE、PEG等的驱动力量。通过杜邦比率分析来看，EPS增长率自身的驱动因素包括资本性开支(CAPEX)、资产周转率、营业利润率、净负债比率和股息分配率，EPS若想增长前三项因素也必需增长，而后两项因素只有下降才能驱动EPS增长。需要注意的是，EPS增长率在公司扭亏为盈和由盈转亏或起始年度EPS极低的时候会失去指导意义。

二、指标计算 礼仪

20xx年青岛海尔销售毛利率=（32979419367.01-24263147272.18）/32979419367.01=26.43% 20xx年青岛海尔销售毛利率=（60588248129.75-46420009145.90）/60588248129.75=23.38% 20xx年青岛海尔销售毛利率=(73662501627.24-56263081343.94)/73662501627.24=23.62% 20xx年青岛海尔销售净利率=1149474619.69/32979419367.01=3.49% 求职信息

20xx年青岛海尔销售净利率=2034594665.84/60588248129.75=3.36%

求职信息

20xx年青岛海尔销售净利率=2690022207.41/73662501627.24=3.65% qzm4

20xx年青岛海尔总资产收益率

=(-7965819.41+1740150380.28)/[(12230597777.64+17497152530.38)/2]= 11.65%

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1、减少企业流动资产变现能力的因素是未决诉讼、仲裁形成的或有负债 面试问题

2、 财务报告分析的基本方法 比率分析、水平分析、共同比报表分析三种

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3、 现金流量表的作用是什么？

qzm4

1）现金流量表可以提供公司的现金流量信息，从而对公司整体财务状况作出客观评价。

礼仪

2）现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因，能全面说明公司的偿债能力和支付能力。

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3）通过现金流量表能够分析公司未来获取现金的能力，并可预测公司未来财务状况的发展情况。

4）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。 面试问题

4、财务报表分析的主体是什么

财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序

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5、中期报告分析 礼仪

一是中期报告的内容和披露原则依照有关条例展开；

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二是中期报告需要披露企业经营活动的季节特征等 礼仪

6、 长期资产与长期债务对应关系？ qzm4

长期资产一般要用长期债务购置，所以规模基本应相当，否则以流动负债购置长期资产还款压力大 面试网

7、财务报表分中，投资人是指（D 普通股东）。 求职面试

8、流动资产和流动负债的比值被称为（ A流动比率）。 面试问题

9,。 当法定盈余公积达到注册资本的（D50%）时，可以不再计提。

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10、 用于偿还流动负债的流动资产指（C现金）。 礼仪

11、 减少企业流动资产变现能力的因素是（ B 未决诉讼、仲裁形成的或有负债） 礼仪

财务报表分析总结 篇九

一、短期偿债能力指标的计算公式 礼仪

1、营运资本=流动资产-流动负债 求职信息

2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债 求职面试

3、速动比率＝速动资产÷流动负债其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 面试网

4、现金比率＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％ 求职信息

★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。

二、长期偿债能力指标的计算公式

（一）长期偿债能力静态指标 qzm4

1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％

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2、股权比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％资产负债率+股权比率=1

3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1

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4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率5、有形资产债务比率＝负债总额÷（资产总额－无形资产）×100％

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有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％ qzm4

（二）长期偿债能力动态指标

1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％＝（税前利润+利息费用）÷利息费用＝（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用 求职信息

2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出

第六章企业营运能力分析一、流动资产周转情况分析指标 qzm4

（一）应收账款周转情况分析资产周转率=计算期的资产周转额/计算期资产平均占用额1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额

qzm4

赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣

qzm4

注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷22、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期）＝360÷应收账款周转率（次数）＝（应收账平均余×360）÷赊销收入净额或=（应收账平均余额×360）÷主营业务收入净额

（二）存货周转情况分析1、存货周转率（次数）＝主营业务成本÷存货平均余额其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷22、存货周转天数＝360÷存货周转率（次数）＝（存货平均余额×360）÷主营业务成本

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（三）流动资产周转情况综合分析 面试网

1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数。其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额 面试问题

3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本 求职面试

4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入 qzm4

二、固定资产周转情况分析 面试问题

1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值 礼仪

其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2 礼仪

2、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数）=固定资产平均余额×360÷主营业务收入 面试问题

三、总资产营运能力分析1、总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额。其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷22、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数）=总资产平均余额×360÷主营业务收入

第七章盈利能力分析

一、与投资有关的盈利能力分析 求职信息

1、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%。其中：总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）÷2总资产收益率的其他表现形式： 礼仪

（1）总资产收益率=（净利润+所得税）÷总资产平均额×100% 求职信息

（2）总资产收益率=（净利润+利息）÷总资产平均额×100%

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（3）总资产收益率=（净利润+利息+所得税）÷总资产平均额×100%

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总资产收益率的分解公式：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率 面试网

2、净资产收益率：

全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产 面试网

加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额

其中：净资产平均额=（期初净资产+期末净资产）÷2净资产收益率可分解为：净资产收益率=总资产收益率×权益乘数

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3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金4、其他比率：

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（1）资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益 求职信息

（2）资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额 求职面试

（3）流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额 礼仪

（4）固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额

二、与销售有关的盈利能力分析 面试问题

1、销售毛利率=（销售收入净额-销售成本）÷销售收入净额 求职信息

2、销售净利率=净利润÷销售收入 求职面试

三、与股本有关的盈利能力分析

（一）每股收益1、基本每股收益

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每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发 求职面试

行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间 礼仪

（二）每股现金流量 面试问题

每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数

（三）每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数（四）市盈率=每股市价÷每股收益 面试网

（五）股利支付率=每股股利÷每股收益

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（六）股利收益率=每股股利÷股价 面试问题

股利发放率=市盈率×股利收益率

第八章企业发展能力分析企业发展能力财务比率分析（一）营业发展能力分析1、销售增长指标

礼仪

（1）销售增长率=本年销售（营业）增长额÷上年销售（营业）额

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（2）三年销售（营业）平均增长率 求职面试

（sqrt（年末销售收入总额/三年前年末销售收入）-1）*100%2、资产增长指标 面试网

（1）资产规模增长指标总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额

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流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额 面试问题

（2）资产成新率

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固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值 礼仪

（二）企业财务发展能力分析

1、资本扩张指标

（1）资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益

礼仪

2、股利增长率

股票价值=下一年的预期股利÷（投资者要求的股权资本收益率-股利增长率） 求职信息

股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利

第十章财务综合分析与评价 求职面试

一、沃尔评分法

二、杜邦分析法

qzm4

杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。

权益净利率=净利润÷所有者权益=（净利润÷资产总额）×（资产总额÷所有者权益）=资产净利率×权益乘数其中：资产净利率=净利润÷资产总额=（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）=销售净利润×资产周转率

财务报表分析报告 篇十

财务报表是我们了解公司经营结果、未来发展趋势、资产负债情况、现金流是否充足的主要手段。 求职信息

一、中色股份有限公司概况

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中国有色金属建设股份有限公司（英文缩写NFC，简称：中色股份，证券代码：000758）1983年经国务院批准成立，主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。 qzm4

中色股份是国际大型技术管理型企业，在国际工程技术业务合作中，凭借完善的商务、技术管理体系，高素质的工程师队伍以及强大的海外机构，公司的业务领域已经覆盖了设计、技术咨询、成套设备供货，施工安装、技术服务、试车投产、人员培训等有色金属工业的全过程，形成了“以中国成套设备制造供应优势和有色金属人才技术优势为依托的，集国家支持、市场开发、科研设计、投融资、资源调查勘探、项目管理、设备供应网络等多种单项能力于一身”的资源整合能力和综合比较优势。在有色金属矿产资源开发过程中，中色股份把环保作为首要考虑因素，贯彻于有色金属产品生产的各个环节，使自然资源得到更加合理有效利用，促进社会经济发展，使人与自然更加和谐。

目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域；同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。 礼仪

多年来，中色股份重视培植企业的核心竞争能力，形成了独具特色的社会资源整合能力和大型有色工业项目的管理能力，同时确立了以伊朗为基地的中东地区，以哈萨克斯坦为中心的中北亚地区，以赞比亚为中心的中南非洲地区以及越南、老挝、蒙古、朝鲜、印尼、菲律宾等周边国家的几大主要市场区域。通过不断的开拓进取，资产总额和盈利能力稳步增长，成为“深证100指数”股、“沪深300综合指数”股。

二、资产负债比较分析 求职信息

资产负债增减变动趋势表

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（一）增减变动分析 从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了20.49%，而股东权益仅仅增长了13.96%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。

（1）资产的变化分析 求职信息

08年度比上年度增长了8%，09年度较上年度增长了9.02%；该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长，说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。

（2）负债的变化分析

从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，08年度比07年度增长了13.74%，09年度较上年度增长了5.94%；从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的08年，该公司的负债率有明显上升趋势，09年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，08年当资产减少的同时负债却在增加，09年正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而采取了较稳健的财务政策。

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（3）股东权益的变化分析

该公司08年与09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少，说明股东也意识到了负债带来的企业风险，也关注自己的权益，怕影响到自己的权益。

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（二）短期偿债能力分析

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（1）流动比率 面试问题

该公司07年的流动比率为1.12，08年为1.04，09年为1.12，相对来说还比较稳健，只是08年度略有降低。1元的负债约有1.12元的资产作保障，说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。

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（2）速动比率 面试网

该公司07年的速动比率为0.89，08年为0.81，09年为0.86，相对来说，没有大的波动，只是略呈下降趋势。每1元的流动负债只有0.86元的资产作保障，是绝对不够的，这表明该企业的短期偿债能力较弱。

（3）现金比率 面试网

该公司07年的现金比率为0.35，08年为0.33，09年为0.38，从这些数据可以看出，该公司的现金即付能力较强，并且呈逐年上升趋势的，但是相对数还是较低，说明了一元的流动负债有0.38元的现金资产作为偿还保障，其短期偿债能力还是可以的。

（三）资本结构分析 面试问题

（1）资产负债率

该企业的资产负债率07年为58.92%，08年为61.14%09年为59.42%。从这些数据可以看出，该企业的资产负债率呈现逐年上升趋势的，但是是稳中有降的，说明该企业开始调节自身的资本结构，以降低负债带来的企业风险，资产负债率越高，说明企业的长期偿债能力就越弱，债权人的保证程度就越弱。该企业的长期偿债能力虽然不强，但是该企业的风险系数却较低，对债权人的保证程度较高。

（2）产权比率 礼仪

该企业的产权比率07年为138.46%，08年为157.37%，09年为146.39%。从这些数据可以看出，该企业的产权比率呈现逐年上升趋势的，但是稳中有降的，从该比率可以看出，该企业对负债的依赖度还是比较高的，相应企业的风险也较高。该企业的长期偿债能力还是较低的。不过，该企业已经意识到企业的风险不能过大，一旦过大将带来重大经营风险，所以，该企业试图从高风险、高回报的财务结构向较为保守的财务结构过渡，逐渐增大所有者权益比例。 面试网

（3）权益乘数 qzm4

该企业的权益乘数07年为2.38，08年为2.57，09年为2.46。从这些数据可以看出，该企业的权益乘数呈现逐年上升趋势的，但是也是稳中有降的。说明一开始企业较多依赖负债，当意识到带来的企业风险也较大时，股东就加大了权益性资产投入，增大了权益性资本在资产总额中的比重，选择调整为稳健的财务结构，于是降低了权益乘数，使公司更好地利用财务杠杆的作用。 面试问题

（四）长期偿债能力分析 面试问题

（1）利息保障倍数 面试问题

该企业的资产负债率07年为10.78，08年为2.92，09年为3.19。从这些数据可以看出，该企业的利息保障倍数呈现逐年下降的趋势。08年金融危机来的当年影响最大，后又缓慢上升，说明企业经营开始好转。利息保障倍数越高，说明企业偿还债务能力越有保障，该企业07年到09年期间，利润有了大幅下降，而同时财务费用却有进一步增长，对债务的偿还能力有所降低，所以应该要多加注意。 qzm4

（2）有形资产净值债务率

该企业的有形资产净值债务率07年为203.64%，08年为227.15%，09年为205.51%。从这些数据可以看出，该企业的有形资产净值债务率是呈现逐年上升趋势的，但是也是稳中有降的。该项指标越大，企业的经营风险就越高，长期偿债能力就越弱。以上数据可以看出，该企业正在努力降低该指标，以进一步有效提高企业的长期偿债能力。

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二、经营效益比较分析 面试问题

（一）资产有效率分析 求职面试

（1）总资产周转率

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总资产周转率反映了企业资产创造销售收入的能力。该企业的总资产周转率07年为0.87，08年为0.59，09年为0.52。从这些数据可以看出，该企业的总资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危机对该公司的影响很大。之所以下降，是因为该公司近三年的主营业务收入都在下降，虽然主营业务成本也在同时下降，但是下降的幅度没有收入下降的幅度大，这说明企业的全部资产经营效率降低，偿债能力也就有所下降了。总体来看，该企业的主营收入是呈现负增长状态的。 qzm4

（2）流动资产周转率

该企业的总资产周转率07年为1.64，08年为1.18，09年为1.02。从这些数据可以看出，该企业的流动资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其也是08年下降幅度最大，说明08年的金融危机对该公司的影响很大。总的来说，企业流动资产周转率越快，周转次数越多，周转天数越少，表明企业以占用相同流动资产获得的销售收入越多，说明企业的流动资产使用效率越好。以上数据看出，该企业比较注重盘活资产，较好的控制资产运用率。

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（3）存货周转率

该企业的存货周转率07年为6.19，08年为4.15，09年为3.58。从这些数据可以看出，该企业的存货周转率同样是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业的存货在逐年增加，或者说存货的增长速度高于主营业务收入的增长水平，不仅耗费存货成本，还影响企业的资金周转。

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（4）应收账款周转率

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该企业的应收账款周转率07年为8.65，08年为5.61，09年为4.91。从这些数据可以看出，该企业的应收账款周转率依然是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业有较多的资金呆滞在应收账款上，回收的速度变慢了，流动性更低并且可能拖欠积压资金的现象也加重了。

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（二）获利能力分析

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（1）销售利润率 qzm4

该企业的销售利润率07年为22.54%，08年为22.53%，09年为19.63%。从这些数据可以看出，该企业的销售利润率比较平衡，但是09年度有较大下降趋势。主要原因是09年度主营收入有较大的下降，而成本费用并没有随着大幅下降，面对这种情况，企业需要降低成本费用，从而提高利润。

（2）营业利润率

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该企业的营业利润率07年为14.5%，08年为6.39%，09年为5.2%。从这些数据可以看出，该企业的营业利润率有较大下降趋势。从其近三年的财务报表数据可以看出，是因为由于主营业务收入不断降低，同时营业总成本的降低低于收入的增长，因而企业应注重要加强管理，以降低费用。

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（三）报酬投资能力分析 礼仪

（1）总资产收益率 求职面试

该企业的总资产收益率07年为15.99%，08年为5.8%，09年为5.4%。从这些数据可以看出，该企业的总资产收益率比较平衡，但是08年度以后有较大下降趋势。该企业的此指标为正值，说明企业的投资回报能力较好，但是不可避免的是该企业的收益率增长是负数，说明该企业的投资回报能力在不断下降。 礼仪

（2）净资产收益率

该企业的净资产收益率07年为30.61%，08年为6.1%，09年为4.71%。从这些数据可以看出，该企业的净资产收益率也是自08年度以后有较大下降趋势。说明该企业的经营状况有较大波动，企业净资产的使用效率日渐降低，投资者的保障程度也随之降低。

（3）每股收益 面试问题

该企业的每股收益07年为0.876，08年为0.183，09年为0.133。从这些数据可以看出，该企业的每股收益也是自08年度以后有较大下降趋势。该公司的每股收益不断下降，就是因为其三年的总资产收益率都是呈负增长，净资产收益率也同样是负增长，营业利润也不平稳，因此每股收益会比较低。因此，该公司应及时调整经营策略，改善公司的财务状况。

（四）发展能力分析

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（1）销售增长率 礼仪

该企业的销售增长率07年为96.06%，08年为-9.14%，09年为-6.33%。从这些数据可以看出，该企业的销售增长率是自08年度以后有较大幅度下降的趋势。从这些数据可以看到，该企业的经营状况不容乐观，连续两年负增长，尤其是08年度更是大幅下降，突然出现的负的销售收入增长、销售增长率的负增长会对该企业未来的发展带来不利影响。 求职信息

（2）总资产增长率

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该企业的总资产增长率07年为89.14%，08年为4.95%，09年为9.02%。从这些数据可以看出，该企业的总资产增长率也是自08年度以后有较大幅度下降的趋势，但是总体来看，还是增长的，说明企业还是在发展的，只不过是扩张的速度有所减缓，07年应该是高速扩张的一年。 求职信息

三、现金流量比较分析

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（一）现金流量的比较 面试问题

现金流量统计分析

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通过以上数据不难看出，该企业基本上是依靠正常经营活动来产生现金收入的，其中，投资活动产生的现金流量是负值，说明该企业基本在投资固定资产等较大的投资，以促进企业的壮大发展。而在09年度有所减缓，并且扩大投资也需要一定的筹资来弥补了。

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（二）债务保障率分析 礼仪

该企业的债务保障率07年为8.08%，08年为4.05%，09年为10.11%。债务保障率反映的是经营现金流量偿付所有债务的能力，由于企业每年的经营现金流量都被许多不确定因素所影响，因而该企业的经营现金流量有较大波动，没有一个确定的趋势。好在该公司的该比率高于同期银行贷款利率，说明公司仍然能够按时支付利息，从而维持当前债务规模。 面试问题

（三）每元现金销售净流量分析

该企业的每元现金销售净流量比率07年为6.84%，08年为4.29%，09年为12.13%。从这些数据可以看出，该企业的每元现金销售净流量比率上下波动幅度很大，没有什么趋势可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其财务报表上就是用于支付的现金额度很大，从而导致该年经营现金流量净额很低。总的来看，该企业的每元现金销售净流量比率还是比较稳定，该企业还有足够的现金可以随时用于支付的需要。 求职面试

四、业绩的综合评价 面试网

通过以上分析，我们对中色股份有限公司有了一个比较详细的了解。但是单独的分析任何一类财务指标，都不足以全面评价企业财务状况和经营效果，只有对各种财务指标进行综合、系统的分析，才能对企业的财务状况做出全面合理的评价。 qzm4

因此，现在将借助杜邦分析系统，利用企业偿债能力、营运能力、获利能力各指标之间的相互关系，对该企业的情况进行综合分析。 面试问题

从上表可以看出，该企业净资产收益率是呈下降趋势的，但是09年又有上升趋势了。从表中可以看出，影响净资产收益率的因素中，该公司的总资产周转率起着至关重要的作用，其次是权益乘数，总资产周转率起的作用是最大的。所以该企业应围绕这一指标加大管理力度，以提高总资产的利用效率。

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五、分析结论

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从以上分析数据可以得出如下结论：该企业总资产周转率是呈现逐年下降趋势，资产利用效率不是太高；长期偿债能力比较平稳且有上升趋势；在三项费用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；现金流量比较平稳，偿债能力较好，销售的现金流有所增长，有着较好的信誉，对企业以后的发展是有利的。 qzm4

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