现金流量表在财务分析的作用最新4篇

上学的时候，说起知识点，应该没有人不熟悉吧？知识点就是学习的重点。哪些知识点能够真正帮助到我们呢？求职面试网为您精心收集了4篇《现金流量表在财务分析的作用》，希望能为您的思路提供一些参考。 面试网

现金流量表编制方法 篇一

确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 礼仪

1、销售商品、提供劳务收到的现金

面试问题

=利润表中主营业务收入×（1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额—应收票据期末余额）+（应收账款期初余额—应收账款期末余额）+（预收账款期末余额—预收账款期初余额）—计提的应收账款坏账准备期末余额 qzm4

2、收到的税费返还

qzm4

=（应收补贴款期初余额—应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 求职信息

3、收到的其他与经营活动有关的现金 礼仪

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一） 求职信息

计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 求职面试

=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”—{（1+2）—（4+5+6+7） } qzm4

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 面试网

4、购买商品、接受劳务支付的现金 面试问题

〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额—存货期初余额）〕×（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额—应付票据期末余额）+（应付账款期初余额—应付账款期末余额）+（预付账款期末余额—预付账款期初余额） 求职信息

5、支付给职工以及为职工支付的现金

qzm4

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

面试问题

6、支付的各项税费

求职信息

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

7、支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付 qzm4

02确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1、收回投资所收到的现金 礼仪

=（短期投资期初数—短期投资期末数）+（长期股权投资期初数—长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数—长期债权投资期末数）

面试问题

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

求职面试

2、取得投资收益所收到的现金 qzm4

=利润表投资收益—（应收利息期末数—应收利息期初数）—（应收股利期末数—应收股利期初数）

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产期末数—无形资产期初数）+（其他长期资产期末数—其他长期资产期初数）

礼仪

4、收到的其他与投资活动有关的现金 面试问题

如收回融资租赁设备本金等。

求职信息

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

求职信息

=（在建工程期末数—在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数—固定资产期初数）+（无形资产期末数—无形资产期初数）+（其他长期资产期末数—其他长期资产期初数） 求职面试

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6、投资所支付的现金 qzm4

=（短期投资期末数—短期投资期初数）+（长期股权投资期末数—长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债权投资期末数—长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 求职面试

7、支付的其他与投资活动有关的现金 求职信息

如投资未按期到位罚款。 礼仪

03确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

求职面试

1、吸收投资所收到的现金

面试网

=（实收资本或股本期末数—实收资本或股本期初数）+（应付债券期末数—应付债券期初数）

2、借款收到的现金

=（短期借款期末数—短期借款期初数）+（长期借款期末数—长期借款期初数）

求职面试

3、收到的其他与筹资活动有关的现金 面试网

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 qzm4

4、偿还债务所支付的现金 面试问题

=（短期借款期初数—短期借款期末数）+（长期借款期初数—长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数—应付债券期末数）（剔除利息）

求职面试

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

面试网

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息—预提费用中“计提利息”贷方余额—票据贴现利息支出

面试网

6、支付的其他与筹资活动有关的现金 求职信息

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

04确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；

面试网

现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；

求职面试

现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额—现金的期初余额。 求职信息

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 礼仪

05确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润

求职信息

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备 礼仪

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

求职信息

3、固定资产折旧 求职面试

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

qzm4

或：=累计折旧期末数—累计折旧期初数 求职面试

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

求职面试

4、无形资产摊销

=无形资产（期初数—期末数）或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销 求职面试

=长期待摊费用（期初数—期末数）

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：增加） 礼仪

=待摊费用期初数—待摊费用期末数 面试问题

7、预提费用增加（减：减少） 求职面试

=预提费用期末数—预提费用期初数

礼仪

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 求职信息

10、财务费用

=利息支出—应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：收益） 求职信息

=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

求职信息

12、递延税款贷项（减：借项） 礼仪

=递延税款（期末数—期初数）

礼仪

13、存货的减少（减：增加） 面试网

=存货（期初数—期末数） 面试问题

注：未考虑存货对外投资的减少。

求职信息

14、经营性应收项目的减少（减：增加）

礼仪

=应收账款（期初数—期末数）+应收票据（期初数—期末数）+预付账款（期初数—期末数）+其他应收款（期初数—期末数）+待摊费用（期初数—期末数）—坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：减少） 礼仪

=应付账款（期末数—期初数）+预收账款（期末数—期初数）+应付票据（期末数—期初数）+应付工资（期末数—期初数）+应付福利费（期末数—期初数）+应交税金（期末数—期初数）+其他应交款（期末数—期初数）。

现金流量表简易编制方法 篇二

摘要：现金流量表是主要的财务报表之一，它能提供企业获利能力和支付能力等重要会计信息，在“现金至尊”的现代理财环境中显得越发重要，但很多财务人员和学习者却对它的编制方法陌生，无从下手。 qzm4

本文通过分析现金流量表编制难度，提出现金流量表简易编制方法——收付款凭证法。 qzm4

关键词：现金流量表 简易编制方法 qzm4

现金流量表是以现金流入和流出汇总说明了企业在报告期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态报表。

求职信息

它揭示了企业在一定期间内各项活动所产生的现金流入、现金流出和现金变动净额，全面反映企业的现金从期初到期末的变化过程。 qzm4

现金流对一个企业的重要犹如血液对人的身体一样重要，现金流量表里的现金反映的是真金白银，是实实在在的现金。

现金流量表可反映企业创造现金净流量的能力，更有助于信息使用者评价企业净利润的质量、支付能力、偿债能力和周转能力。 求职面试

很多会计人员和学习者对资产负债表、利润表很熟悉，对他们的编制方法也很重视、熟练，但对现金流量表却感觉陌生、认为不重要，对它的编制方法—工作底稿法尤其感觉有难度，无从下手。

笔者结合多年的教学和实务工作经验，总结出一套现金流量表简易编制方法——收付款凭证编制法。

qzm4

1 现金流量表的编制难度 礼仪

1.1 数据来源 现金流量表不反映会计要素，现金流量表的编制与会计循环没有关系，现金流量表的数据来源不是账簿，可以说从来没有人考虑过该为它准备什么数据。

qzm4

1.2 数据勾稽关系 主附表之间的数据勾稽关系。 qzm4

两部分都有“经营活动产生的现金流量净额”指标，当然要求在数值上完全一致。 面试网

但它们又是从不同的起点，运用不同的计算方法产生的，如果根据目前流行的方法，直接法是以销售收入作为起点，而间接法是以净利润作为起算点，要求最后得到相同的数字，应当说是极具有挑战性的任务。

1.3 “收付实现制”与“权责发生制“的不协调 以权责发生制（简称应计制）为基础的会计循环，着重于提供企业“盈利性“的信息；而以收付实现制（简称现金制）为基础的现金流量表则着重于“流动性”的信息，所有现金进出都可以从银行对账单得到验证，难以造假。

求职信息

会计实务中占主流的，又是应计制会计，所归集的数据都是应计制数据，净利润的计算过程要依靠一些假设，因此可以加进很多主观因素，也就留有对数据上下其手的空间，含有虚幻因素的色彩。 qzm4

现金流量表的编制，要根据现金制的理念，从应计制数据加工而得，因此颇有些麻烦。 qzm4

2 现金流量表简易编制方法

2.1 现金流量表主表编制的总体思路 现金流量表反映的是能引起现金流入、流出增加的经济业务，因此我们只分析涉及资金增加或减少的经济业务。

求职面试

首先必须区分的是现金账户和非现金账户。 面试问题

根据定义，“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”（根据具体情况而定）属于现金类账户，除此之外的所有账户均属非现金账户。

其次将记账凭证区分为收款凭证、付款凭证和转账凭证分别装订，而且所谓的“收款凭证”和“付款凭证”要包括“现金等价物”在内。 面试问题

根据这样划分，每份记账凭证，从其所涉及的账户来看可有三种组合：①只涉及现金类账户。 qzm4

如“借：库存现金；贷：银行存款”。 求职信息

这一类业务填制的记账凭证是现金付款凭证或银行存款付款凭证，对现金有影响，从而对主表的计算没有影响，不必分析。 礼仪

②只涉及非现金账户。

面试网

如“借：生产成本；贷：原材料”， 这一类业务填制的记账凭是转账凭证，同样对现金没有影响，从而对主表的计算没有影响，也不必分析。 面试网

③现金类账户与非现金类账户共存。 qzm4

如“借：固定资产；贷：银行存款”， 这一类业务填制的记账凭证是库存现金或银行存款收款凭证和库存现金或银行存款付款凭证，在这一类凭证中，作为现金对应账户的一些非现金账户，可以用来说明导致现金变动的“原因”，是主表编制时分析现金流类别的基础。

求职面试

最后判断经济业务属于现金流量表哪种活动，哪个具体的项目，从而填制到相应的项目里。 面试网

2.2 现金流量表主表具体项目的取数分析

2.2.1 经营活动产生的现金流量。 面试网

企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。 礼仪

对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 qzm4

现金流量表里经营活动产生的现金流量，反映运用经济资源创造现金流量的能力。

①销售商品、提供劳务收到的现金。 面试网

销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项—当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。

销售商品、提供劳务收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款/库存现金；贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额），或应收账款/应收票据/预收账款/坏账准备”。

②收到的税费返还=返还的（增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加返还）等。

面试问题

收到的税费返还这类业务会计处理，如“借：银行存款；贷：营业外收入”。

③收到的其他与经营活动有关的现金。

求职信息

如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金等。 礼仪

收到的其他与经营活动有关的现金这类业务的会计处理，如“借：库存现金/银行存款；贷：其他应收款/其他业务收入/营业外收入”。 求职信息

④购买商品、接受劳务支付的现金。 求职面试

购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付的账款—当期购货退回收到的现金。 面试网

购买商品、接受劳务支付的现金这类业务会计处理，如“借：在途物资/材料采购/原材料，应交税费—应交增值税（进项税额），或应付账款/应付票据/预付账款；贷：银行存款”。

⑤支付给职工及为职工支付的现金。

面试问题

支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪酬的减少额（期初余额—期末余额）—应付职工薪酬减少额（在建工程）（期初余额—期末余额）。

支付给职工及为职工支付的现金这类业务会计处理，如“借：应付职工薪；贷：银行存款”。 qzm4

⑥支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）。 求职面试

支付的各项税费=当期所得税+营业税金及附加+当期已交增值税税金（增值税-已交税金）—应交所得税减少额（期末余额—期初余额）。

支付的各项税费这类业务会计处理，如“借：应交税费；贷：银行存款”。

⑦支付的其他与经营活动有关的现金。 面试问题

如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险等。

求职面试

支付的其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用。

支付的其他与经营活动有关的现金这类业务会计处理，如“借：营业外支出/其他应收款/管理费用/销售费用；贷：银行存款 库存现金”。 求职信息

2.2.2 投资活动产生的现金流量。 礼仪

现金流量表中的投资活动既包括购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等对内投资活动，也包括取得、出售股票或持有、到期收回债券等对外投资。 礼仪

投资活动产生的现金流量，反映运用资金产生现金流量的能力。

求职信息

①收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）。 qzm4

收回投资所收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益+可供出售资产贷方发生额+持有至到期投资贷方发生额。 面试网

收回投资所收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款；贷：交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资/长期股权投资”。 礼仪

②取得投资收益收到的现金。 面试网

取得投资收益收到的现金=收到的股息收入。 面试问题

取得投资收益收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款；贷：应收股利/应收利息”。

qzm4

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）。

qzm4

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款；贷：固定资产清理等”。 qzm4

“借：固定资产清理；贷：银行存款/库存现金”。 面试问题

“借：银行存款，累计摊销；贷：无形资产，应交税费-应交营业税，营业外收入（或在借方营业外支出）”。

面试问题

④收到的其他与投资活动有关的`现金。 求职信息

收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入。

收到的其他与投资活动有关的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款；贷：应收股利/应收利息”。

求职面试

⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的职工薪酬（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）。 求职面试

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金这类业务会计处理，如。 面试问题

“借：固定资产/无形资产/在建工程/工程物资；贷：银行存款”。 求职信息

“借：在建工程；贷：应付职工薪酬”。

“借：应付职工薪酬；贷：银行存款”。

⑥投资所支付的现金。 求职信息

投资所支付的现金=本期（交易性金融资产+持有至到期投资+长期股权投资+可供出售金融资产）及手续费、佣金。

求职信息

投资所支付的现金这类业务会计处理，如“借：交易性金融资产/持有至到期投资/可供出售金融资产/长期股权投资，投资收益；贷：银行存款”。 面试网

⑦支付的其他与投资活动有关的现金。

礼仪

支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。

礼仪

支付的其他与投资活动有关的现金这类业务会计处理，如“借：应收股利/应收利息；贷：银行存款”。 礼仪

2.2.3 筹资活动产生的现金流量。 面试网

筹资活动是指企业吸收投资、发行股票形成的实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）以及分配利润等导致企业资本的变动，以及因向银行借款、发行债券、偿还债务等使债务规模和构成发生变化的活动。 求职面试

筹资活动产生的现金流量，反映筹集资金获取现金的能力。 求职面试

①吸收投资所收到的现金。 求职信息

吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用。 qzm4

不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金中反映。

吸收投资所收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款；贷：实收资本/股本，资本公积”。

②取得借款所收到的现金。 面试问题

取得借款所收到的现金=短期借款+长期借款+应付债券收到的现金。

取得借款所收到的现金这类业务会计处理，如“借：银行存款；贷：短期借款/长期借款/应付债券”。 面试问题

③收到的其他与筹资活动有关的现金。 求职信息

现金流量表的编制方法之基础知识 篇三

现金流量表的编制方法基础知识篇主要从影响现金流量表的变动因素，现金流量的分类，现金流量表的编制原则，现金流量表的编制程序以及经营活动产生的现金流量的直接法和间接法 五个方面对对现金流量表的编制方法进行解读，旨在让财务工作者和会计从业者更好的掌握现金流量表的编制工作。

一）、影响现金流量的变动因素 求职面试

1、现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。

礼仪

现金流量表不需要反映该内容。 面试问题

2、非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。 面试网

现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。

3、 金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。 面试网

现金流量表主要反映该内容。 礼仪

二）、现金流量的分类 礼仪

1、经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 礼仪

2、投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

求职面试

投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。 礼仪

3、筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 求职面试

投资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。

三）、现金流量表的编制原则

1、总额反映现金流入流出信息。

求职信息

现金流量表一般情况下应以总额反映现金的流入和流出状况，但下列情况可用净额反映：

礼仪

（1）周转快、金额大、期限短（通常为3个月或更短时间）的项目。 礼仪

（2）金额不大的项目，如处置固定资产发生的现金收入和相关支出。

需要注意的是，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的出售收入或保险赔款，减去为处置这些资产而支付的有关费用的净额。 求职面试

当支付的有关费用大于所取得的现金时，说明企业在该项投资活动中，从总体上来看并没有发生现金流入而是发生现金流出，所以不能在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中以负数列示，而是在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中以正数反映。 礼仪

（3）不反映企业自身交易或事项的现金流量项目，如代收代付款。 面试网

2、合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。 求职信息

比如，债券利息收入、股利收入属投资活动，而债券利息支出、股利支出则属筹资活动。

面试问题

企业发生的财务费用，应视其形成原因，分别在现金流量表的经营活动、投资活动、筹资活动中反映。

比如，票据贴现息属于企业的经营活动行为，作为“销售商品、提供劳务所收到的现金”的减项；银行存款利息收入属于企业经营活动行为，列入“收到的其他与经营活动有关的现金”、购买固定资产产生的汇兑损益属于企业的投资行为，列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”；银行贷款利息支出属于企业的筹资行为，列入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”。

礼仪

需要注意的是，有些支出具有多类现金流量特征，如缴纳所得税、自然灾害保险索赔款等，如不能分清，通常作为经营活动的现金流量反映。 求职信息

3、不涉及现金流量的投资活动和筹资活动，在补充资料中适当反映。 面试网

四）、现金流量表编制程序

现金流量表的编制有工作底稿法和T型账户法两种方法，两者的编制程序基本一致，区别在于验算平衡方式不一样。

面试网

工作底稿法是通过现金流量表工作底稿来验算调整分录是否平衡； T型账户法是通过开设“现金及现金等价物”T型账户，来验算调整分录是否平衡。

工作底稿法的编制程序依次是：

（1）将资产负债表期初数和期末数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将损益表本年发生数过入工作底稿本期数栏。 面试网

（2）对当期业务进行分析并编制调整分录。 求职信息

（3）将调整分录过入工作底稿相应部分。

礼仪

（4）核对调整分录。 面试网

借贷合计应当相等。 qzm4

资产负债表期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；损益表项目中调整分录借贷金额应当等于本期数。 面试问题

（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。

五）、经营活动产生的现金流量的直接法和间接法

在现金流量表中，经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。

面试网

其中，直接法是以营业收入为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量，在现金流量表主表中反映；间接法以净利润为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量，在现金流量表补充资料中反映。 求职信息

现金流量表怎么填最简洁方便 篇四

现金流量表取代财务状况变动表，不是简单的会计技术方法调整，而是社会主义市场经济发展的客观要求，对于企业搞好资金调度、政府综合经济管理部门进行财务监督，以及企业的投资者与债权人了解企业现金生成、使用能力均有重要意义。

面试问题

一、在审计工作中经常会遇到的几个问题 面试网

关于存货跌价准备、坏账准备、累计折旧等抵减项目的处理问题。现行权责发生制会计出于稳健性原则的考虎，对于存货，短期投资项目计提跌价准备，对于应收账款计提坏账准备，对于固定资产计提折旧，对于长期投资计提减值准备，上述抵减项目均无现金影响，故审计人员在采用工作底搞法审核直接法下各现金流量表项目时，应分析存货、应收账款、固定资产、长期投资等项目本期原值金额的变动，而非净值的变动。

关于其他应收款中的备用金等暂借款的处理问题。当前不少企业期末其他应收款中备用金明细项目的数额较大，究其原因，有的是由于经办人报销不及时造成，有的是企业经营特点等客观条件所必需的，也有的是企业主观所为。一般情况下，这些备用金很大一部分可能已被支付，应作为即期费用或存货等资产项目入账，为了准确编制现金流量表，对于期末备用金数额较大的企业，最好实行期末报销制度，采用类似于存货的“假退料”手续，将尚未使用的备用金作为现金入账，以全面、真实 求职面试

地反映企业的当期财务状况、经营成果和现金流转情况。 qzm4

关于银行存款未达账项的处理问题。当前审计人员在审查货币资金项目时，通常是索取银行对账单，将其和银行存款日记账相核对，发现是否存在未达帐项，如果有，则需编制银行存款余额调节表，且多不作具体的账务处理调整入账，从而导致依据审定后的货币资金项目编制的现金流量表反映的现金流量信息不够全面、充分。为此，应建议企业期末未达账项数较大时，在编制现金流量表时，最好将未达账项调整入账，以全面反映企业的现金流量信息。 qzm4

短期投资——国债回购业务的处理问题，《现金流量表》准则要求周转快、金额大、期限短的现金收付业务，应以净额来反映其现金流量，而无需采用总额反映，以更好地反映企业的偿债能力和支付能力。但在实际业务处理中企业对于短期国债回购业务所发生的现金流量仍多采用总额列示，以至造成现金流量表中债权性投资所支付的现金“项目”和“收回投资所收到的现金”项目数额特别大，而相应的“取得债券利息收入所收到的现金”项目数额较小，不利于报表使用者对被审单位偿债能力和获现能力进行评价。故建议，对于投资期限不足三个月周转特别频繁的国债回购业务，以及银行定期存单的存取业务，最好以净额方式在现金流量表中的“取得债券利息收入所收到的现金”项目列示，并将期末尚未收回的国债回购和定期存单所占用的资金在“债权性投资所支付的现金”项目列示；反之，则以总额形式反映上述业务所发生的现金流量。 求职面试

二、关于现金流量表审计的几点说明 qzm4

现金流量表编制的准确性是以企业会计核算的规范性、正确性为先决条件的。无论企业是采用工作底稿法或形账户法编制调整分录来编制现金流量表，还是采用电脑软件或银行日记账直接根据有现金影响的会计分录来编制现金流量表，都是以企业特定会计科目或明细科目与现金流量表的有关项目存有对应关系为前提，建立在企业会计核算规范和正确的假设基础之上的。以工作底稿法为代表间接编制方法是以损益表和资产负债表数据为基础，依据本期损益表比较资产负债表中非现金账户的变动情况来编制现金流量表；依据银行日记账直接编制现金流量表是对应科目为现金及现金等价物的会计凭证为基础如果企业会计科目核算内容不规范，收入不入账、成本结转不完全，资产计价方法不正确等，无论采用何种现金流量表的编制方法都不可能获得准确的现金流量信息，故现金流量表的准确编制要求企业的会计核算尽量规范。

现金流量表的审计对所有审计人员的素质都提出了更高的要求。由于现金流量表的编制原理不同于现行财务会计广泛遵循的权责发生制原则，要求审计人员在审计每一个资产负债表或损益表项目时，都应考虑到现金流量表审计的需要。例如在审计“其他应收款”或“其他应付款”科目时，需要注意有无对应科目为固定资产或其他长期资产项目，单独挖出管理费用中的印花税、车般使用税等。 面试问题

工作底稿法是现行现金流量表不可缺少的审计方法，尽管当前不少企业的会计电算化程度较高，或者企业经营业务较为简单，常常根据银行存款和现金日记账等手段直接编制现金流量表，但由于《现金流量表》准则要求企业必须提供依据间接法调整净利润得到的经营活动净现金流量的信息，而且采用工作底搞法进行审计易于形成审计底稿，所以工作底稿法是现行现金流量责的主要审计方法，审计人员可形成必要的现金流量审计底稿，并对每个数据及其来源进行“交叉索引”，以便于有关人员进行复核。 面试网

它山之石可以攻玉，以上就是求职面试网为大家带来的4篇《现金流量表在财务分析的作用》，希望对您有一些参考价值。 求职信息

声明：现金流量表在财务分析的作用最新4篇来源于互联网，其版权均归原作者及其网站所有，本站虽力求保存原有的版权信息，但由于诸多原因，可能导致无法确定其真实来源，如果您对本站文章、图片资源的归属存有异议，请立即通知我们，情况属实，我们会第一时间予以删除，并同时向您表示歉意！